营改增政策对建筑业财务管理的影响及应对措施

内容摘要

长久以来，我国一直实行营业税和增值税两税并行的税收政策，这使得企业重复征税、税负不均等问题一直无法得到妥善解决，严重制约了我国企业经济的发展。2016年5月1日我国开始全面实行“营改增”，将企业从原先旧的税收体制中释放出来，彻底消除企业上述税负等问题的存在，将会极大的促进我国企业经济的发展。然而“营改增”带来征税模式上的转变也势必会对企业财务造成一定的影响。建筑业作为我国实体经济的重要构成部分，以其巨额的产值为我国经济的增长做出了极其巨大的贡献，是属于我国经济发展的重要支撑型产业。所以，在这种环境下分析“营改增”对建筑企业的具体产生哪些影响，以及讨论企业应采用何种对策加以应对就显得格外重要了。本文在建筑业实施“营改增”的阶段，对建筑业的财务影响进行分析，在此基础上对建筑业的“营改增”提出有效的应对措施。

[关键词]：营改增；建筑企业；财务影响

目录

一、营改增概述7

1.营改增的历史沿革7

2.建筑业营改增的主要政策7

2.1老项目可选择简易计税方法7

2.2清包工可选择简易计税方法7

2.3甲供工程可选择简易计税方法7

2.4甲供材不纳入计税销售额8

2.5现场临时施工建筑费用可以一次性免费抵扣8

2.6进一步增加税务机关专用发票代开点8

2.7不同建筑项目可适用不同计税方法8

2.8混用的固定资产、无形资产、不动产或者余额贷款可以同时实行资产全额结算扣除或者抵扣8

3.建筑业营改增过程中的主要关注8

3.1进项抵扣不足问题8

3.2纳税地点确定问题9

3.3纳税义务时间问题9

二、营改增对建筑业公司的财务影响分析9

1.公司现有涉税项目的影响9

1.1设备、人工、材料成本进项税难以抵扣9

1.2企业管理模式与施工方的税制衔接问题10

2.税制转换的影响分析10

3.开票率的影响10

4. “营改增”改革对财务指标的影响11

4.1 ROE11

4.2 EPS12

三、建筑行业增值税纳税风险管控13

1.建筑施工企业应对增值税纳税风险的规划13

1.1建筑施工企业应对增值税纳税中的转嫁风险13

1.2建筑施工企业应对增值税纳税中的操作风险14

1.3建筑施工企业应对增值税纳税中的政策风险14

2.建筑施工企业应对增值税纳税风险的策略14

2.1更新观念,增强决策层的指挥作用14

2.2用专业知识武装财务人员14

2.3利用过渡期政策解决税务风险的控制14

四、营改增对纳税筹划方案的影响及合理化建议15

1.营改增对建筑业纳税筹划影响15

2.纳税筹划方案的建议15

2.1提高营改增知识15

2.2提高建筑企业的机械设备15

2.3提高纳税申报管理机制16

文献