浅析上市公司财务造假及防范措施--以金亚科技为例

内 容 摘 要

随着我国资本市场的大力发展，很多企业多通过公开发行股票的方式是上市融资，以解决企业资金短缺，发展受阻的问题。资本市场的发展在促进企业方便融资的同时，也引发了另一个问题--财务造假。上市公司会定期发布财报，投资者则通过分析财务报表中的各项经营数据，以此作为投资依据。由于各种利益关系存在，很多上市企业会通过财务造假的方式来获得相应的违法利益，正因为这些虚假的财务信息，投资者很容易被误导，不但会给投资者带来巨大的经济损失，还严重干扰着证券市场的正常运转。基于此，本文运用信息不对称理论、委托代理理论、博弈论，通过“文献+案例模式”，对金亚科技公司财务造假这一典型案例进行分析。运用多维视角分析金亚科技财务造假的原因以及造假手段，然后从企业内部治理、中介鉴证、外部审查机制这三个层面分别提出应对措施，以防止企业财务造假现象不断的发生。

关键词：上市公司；财务造假；金亚科技

目       录

1．导论4

1.1 研究背景4

1.2 研究意义4

1.3 国内外研究文献综述5

2 财务造假的理论概述5

2.1 财务造假的概念5

2.2 财务造假动因理论6

2.2.1冰山理论6

2.2.2三角理论6

2.2.3“GONE”理论6

3．金亚科技财务造假情况分析7

3.1 企业简介以及财务状况7

3.2 金亚科技财务造假手段分析8

3.2.1 虚增货币资金8

3.2.2 虚增收入及利润9

4.2.3 虚构预付账款10

4. 金亚科技财务造假原因剖析10

4.1企业内部原因10

4.1.1 股权集中，公司董事会监事会职能失效10

4.1.2缺乏完善的内部控制体系11

4.2中介机构因素11

4.2.1 审计独立性不足12

4.2.2 中介机构人员任职金亚科技12

4.3 外部治理视角下原因分析12

4.2.1 监管机构审查机制滞后12

4.2.2 惩罚力度不足13

5上市公司财务造假防范及治理措施13

5.1企业视角下内部治理体系完善13

5.1.1增强董事会及监事会的权利及独立性13

5.1.2加强企业内部控制体系建设13

5.2中介视角下审计体系完善14

5.2.1增强外部审视独立性14

5.2.1提升会计行业自律性15

5.3加快上市公司外部治理15

5.3.1政府监管机构的职能强化15

5.3.1加大惩罚力度15

6结论16

文献