营改增对金融保险业的影响分析

内容摘要

“营改增”对金融保险业来说是一项重大的税务改革。根据国家财政部、国家税务总局2016年3月24日公布，自2016年5月1日起，金融保险业实行“营改增”，“营改增”后金融保险业面临着诸多问题待解决，保险从业人员对增值税的理论认知从零开始，保险公司的精算、承保、理赔、财务系统面临新的开发和改造，以适应“营改增”后对保险产品的定价、保险业务承保价税分离、保险理赔案件处理、科目设置、财务成本核算、税务申报、手续费结算、增值税发票管理、共保再保、采购等。

因营业税与增值税的本质区别，不同管理水平的保险公司在“营改增”后，税收筹划尤为重要，若在保险产品定价体系不变的情况下，导致“营改增”后保险公司的保险业务收入降低，若费用、赔款支出可以获取增值税专用发票，提高进项抵扣金额，减少应交增值税额，从而降低附加税种成本。

关键词：系统改造、保险业务各环节、财务流程、收入、利润、税务风险

目录

一、增值税简介1

（一）为什么增值税比营业税好？1

（二）增值税的原理2

（三）纳税人及扣缴义务人类型2

（四）增值税范围3

（五）销项、进项税3

（六）发票4

二、“营改增”保险公司系统改造5

（一）“营改增”保险公司对承保系统的改造5

（二）财务系统5

（三）理赔系统7

三、“营改增”对保险业务各环节的影响7

（一）增值税管理的要求7

（二）保险业务承保环节的影响8

（三）渠道型保险业务的影响9

（四）保险业务再保、共保的影响10

（五）保险业务理赔环节的影响10

（六）采购、报销环节的影响10

（七）人力环节的影响11

四、“营改增”对保险公司主要财务流程影响11

（一）增值税科目设置及核算规则11

（二）费用网上报销13

（三）进项转出13

（四）关账14

五、“营改增”对保险业收入、利润、税务风险的影响14

（一）“营改增”对收入的影响14

（二）对保险业利润的影响14

（三）对保险业现金流量的影响15

（四）对保险业财务状况的影响15

（五）对保险业财务管理及会计核算的影响15

（六）“营改增”后企业的税务管理风险点15

六、不同管理水平下对保险公司利润、税金影响16

（一）对整体经营指标影响16

（二）保费收入17

（三）赔款支出18

（四）费用类-对费用影响19

（五）税务资金20

文献