试论公司治理对广电企业内部控制制度实施的影响

一、引言3

二、内部控制的概念3

三、广电企业内部控制制度建设案例分析5

（一）广电企业简介5

（二）简要分析广电企业在内部控制制度建设实施方面的探索5

（三）案例总结6

四、对企业内部控制制度提出对应决策6

（一）规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。6

（二）构建完善的组织结构，划分各自职权范围6

（三）强化企业财务预算管理制度，实施全面预算管理7

（四）加强企业财务风险控制7

（五）加强信息沟通制度建设7

（六）加强内部审计的作用兼容外部审计监督办法7

五、公司治理下的内部控制制度实施的影响8

（一）公司治理结构对内部控制的影响8

（二）内部审计对内部控制的影响8

（三）管理哲学和经营方式因素对内部控制的影响9

（四）企业文化因素对内部控制的影响9

（五）人力资源政策与实务对内部控制的影响9

六、结语9

内 容 摘 要

在当前的财务管理原理中，内部控制作为企业管理的重要工具已经得到重视，并发挥了重要的作用。在理论界与实务界，对于内部控制的地位、作用的认识，也经历了一定的发展过程。根据我国 1995 年颁布的《独立审计准则第九号—内部控制与审计风险》的定义，是指“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序”。而根据2008年我国五部委颁布的《企业内部控制基本规范》的规定，“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”由此可见，我国内部控制的基本涵义最早主要是集中于财务会计、核算管理等相关领域，而随着社会经济的发展，财务管理、公司治理的不断完善，理论界与实务界都逐渐认识到内部控制对于公司治理的重要作用，特别关注到是通过董事会、监事会、经理层及全体员工的作用。这也说明了在新的经济条件下，内部控制与公司治理已经相互融合，相互促进，良好的内部控制有助于规范的公司治理的实现，同时也是企业财务由“核算型”向“管理型”转变的具体表现。

关键字：内部控制制度 公司治理 广电企业  提出对策  实施影响