论企业的内部控制

[摘 要] 作为企业管理系统中的一个子系统———内部控制，从其产生至今，已经历了发展和完善两个阶段。透过其发展历史，可以发现内部控制的产生与发展有其深刻的根源，即：经济根源和社会根源；内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施，本文就此从五个方面进行阐述。

[关键词] 内部控制 控制环境 风险评估 内控原则 控制活动

目  录

一、内部控制理论形成与发展的根源 3

（一）内部控制则是管理系统中的一个子系统 3

（二） 委托代理理论是内部控制理论发展和完善的内在根源 3

（三）审计方法的改变和审计人员法律责任的增强是内部控制理论发展的推进器 3

（四）政府是内部控制发展的主要推动者 3

二、企业内控制度建立原则 4

（一）相互牵制原则 4

（二）协调配合原则 4

（三）程序定位原则 4

（四）成本效益原则。 4

（五）层次效益原则。 4

三、企业内控制度的主要活动 4

（一）结构控制 4

（二）授权批准控制 4

（三）资产保护控制 5

（四）预算控制 5

（五）风险控制 5

四、内控要杜绝四种偏向 5

（一）内部控制机构的设置 5

（二）内部控制制度的建立 5

（三）内部控制制度的执行 5

（四）企业内部控制的监督 6

六、 结束语 6

参考文献 6