上市公司盈余管理研究

摘要  

      

二十一世纪经济的快速发展，造就了许多成功的大型公司，随着这些公司的不断发展，上市将是他们必然会走上的一条道路，同时这些上市公司的盈余管理也必将会受到关注。上市公司盈余管理是20世纪中后期兴起的实证会计的一个重要研究领域。近年来,上市公司盈余管理问题也就成了理论界研究的一个热门方向 。其原因是在于我国上市公司的盈余管理产生了充分的利益激励。在我国,经济飞速发展，正日益市场化,资本市场活跃，上市公司各部门各利益相关人对会计盈余或亏损的问题都显得十分敏感,会计的盈余成为许多契约的重要参数。盈余管理就是上市公司管理当局在遵循会计准则的基础上,通过对上市公司对外发布的报告的会计收益信息进行控制或者调整,以达到自身主体利益最大化运行的行为。其终极的目的在于获取利益,具体目的为筹资、避税、获取资本以及规避债务契约约束等。上市公司盈余管理有诸多表现形式,可以通过完善公司会计规范、加强审计监督和加大监管范围等进行防范。 　　 

 [关键字]：上市公司  盈余管理  利益激励

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摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

一、什么是上市公司盈余管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

（一）盈余管理的定义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（二）盈余管理的涵义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

（三）盈余管理的基本特征„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

二、上市公司盈余管理的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（一）盈余管理的筹资目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（二）盈余管理避税的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

（三）盈余管理政治成本的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（四）盈余管理规避债务契约约束的目的„„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、上市公司盈余管理有哪些手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）资产重组„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）利用资产减值调节„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（三）关联交易„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（四）变更会计政策与会计估计而进行调节„„„„„„„„„„„„„„„7

（五）政府的鼎力支持„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、上市公司制度(奖励与惩罚) „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（一）上市公司„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（二）上市公司的制度价值取向„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（三）上市公司的制度原则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（四）上市公司的奖励制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

（五）上市公司的惩罚制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„9

五、当前我国上市公司盈余管理所存在的问题„„„„„„„„„„„„„10

（一）上市公司质量不高„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（二）监管力度低,处罚力度小„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

（三）会计制度未完善„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10

六、加强上市公司盈余管理的建议„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（一）健全法律规章,会计制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（二）加大惩罚力度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

（三）完善上市公司内部治理结构„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

结束语„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12

参考文献 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„12