现代服务业营业税改征增值税问题研究

内 容 摘 要

大力发展现代服务业对于我国经济转型和产业升级具有重要战略意义。自财政部、国家税务总局公布营业税改征增值税试点方案及其相关政策后，“营改增”逐步推广，这对消除现代服务业领域重复纳税、减轻现代服务业税收负担、完善税制结构、深化产业分工、促进经济发展方式转变与经济结构调整具有重要作用。但由于改革中还存在一些不足，财政体制等方面亟需调整，现代服务业“营改增”还应进一步积极推进。改革应该有相应的配套措施，缜密设计，谨慎前行。现代服务业的“营改增”在消除重复征税、减轻税收负担、完善税制体系、优化税制结构方面具有重要的理论意义，同时在深化产业分工、带动产业升级、转变经济发展方式、改变税收增长方式等方面有重要的现实意义。当前我国现代服务业“营改增”的试点在改革路径、改革方向、税率设计等方面都有了重大突破，在优化税制、结构性减税、推动行业发展等方面也已经取得了重大成就，但在很多方面仍存在不足之处，例如税率级次太多、一般纳税人认定标准过高等。另外，增值税转型不彻底、中央和地方财政体制调整等问题等尚未解决。下一步的改善需要减少税率级次、降低一般纳税人标准等，同时完善相关配套，包括实现增值税转型、构建地方主体税种、加大政府转移支付等方面的措施。

[关键词]：现代服务业  “营改增”   增值税

目       录

1 引言1

2 现代服务业“营改增”的主要内容1

2.1现代服务业的概念1

2.2增值税和营业税税制的对比分析2

3 我国现代服务业“营改增”取得的成效和存在的不足3

3.1我国现代服务业“营改增”试点改革取得的成效3

3.1.1初步实现了优化税制的目标3

3.1.2基本体现了结构性减税的效果3

3.1.3有效促进了经济转型发展3

3.2我国现代服务业“营改增”试点方案中存在的问题4

3.2.1税率档次设计较多，不利于中性作用的发挥4

3.2.2未充分考虑到现代服务业的行业特点4

3.2.3中央与地方的财政体制问题5

3.2.4某些消费性服务行业价格上涨5

4 继续推进现代服务业“营改增”的措施和建议5

4.1推进下一步现代服务业“营改增”的建议5

4.1.1减少税率级次，保持较低的税率和较少的税收减免5

4.1.2降低现代服务业一般纳税人的标准6

4.1.3对特殊现代服务行业实行增值税零税率或免税6

4.2推进现代服务业“营改增”的措施7

4.2.1实现增值税的彻底转型7

4.2.2协调中央和地方的财政利益关系7

4.2.3加大政府转移支付力度7

5 结论8

参 考 文 献10