跨国公司国际避税对我国反避税的法律启示

XCLW19340  跨国公司国际避税对我国反避税的法律启示  (字数：18807)

摘要

随着经济全球化的高速发展，“全球经济一体化”已经成为不可阻挡的经济浪潮。我国作为世界上最大的发展中国家，在“一带一路”建设的带动下，正在不遗余力的改善投资和市场环境，从而日益融入世界经济。跨国公司是企业发展到一定程度必然出现的一种模式。为了减轻税收负担，更好的融入世界竞争中，是其进行国际避税的常用手段，以期达到利益最大化的目标。跨国公司国际避税与国际反避税问题也就由此产生。本文基于此探讨针对跨国公司国际避税的法律问题，并对我国目前反避税工作的现状和存在的问题进行研究，进一步对我国的反避税立法提出合理化建议。

关键词　国际法 跨国公司 国际避税 反避税

目    录

摘要 I

引言 3

一、 跨国公司国际避税与反避税 4

（一）跨国公司国际避税的概念及原因 4

1. 跨国公司国际避税的概念 4

2. 跨国公司国际避税的原因分析 4

（二）针对跨国公司进行反避税规制的意义 5

1.有利于维护国家税收权益，缓解国家间税收权益分配矛盾 5

2.有利于贯彻公平税负原则，为纳税人创造公平竞争的税收环境 5

3.有利于发挥税收作为国家宏观调控杠杆的作用 6

4.有利于提高税务执法水平，提高纳税人的税法遵从度 6

二、 跨国公司国际避税的主要方式 7

（一）转让定价避税 7

（二） 国际避税港避税 8

（三） 利用资本弱化避税 9

（四） 滥用国际税收协定避税 10

（五） 其他国际避税方式 10

（六）星巴克国际避税案例分析 11

三、针对跨国公司国际避税的反避税规制 12

（一）国际协调反避税规制 12

（二）国外反避税规制 13

四、 我国跨国公司反避税立法的现状及问题 15

（一）我国跨国公司反避税立法的发展 15

（二） 当前我国跨国公司反避税法律主要内容 16

1. 转让定价 17

2 避税港方式 17

3.资本弱化 18

4.其他一般反避税措施 18

（三）当前我国反避税法律存在的主要问题 19

五、 完善我国跨国公司反避税的法律思考 21

（一）跨国公司国际反避税的趋势 21

（二）我国跨国公司反避税立法建议 21

1.针对跨国公司反避税立法改革，完善我国反避税法律体系 21

2.完善跨国公司国际反避税相关基础信息建设 22

3.提高税务执法人员的整体素质，增强司法力度 22

参考文献 24

致谢 25