我国电子商务税收问题研究

摘要

随着科学技术的发展，以互联网为代表的现代通信技术正在逐步地改变着整个社会。传统的交易方式和先进的互联网技术相结合，创造了新兴的交易方式——电子商务交易。电子商务交易既给税收带来了前所未有的机遇，同时也给现有的税收制度带来了挑战。近些年，随着电子商务应用领域和交易规模的扩大，税收问题越来越引起人们的重视。针对我国电子商务税收问题，本文论述了电子商务与经济增长及税收收入之间的关系，在借鉴国外税收政策经验的基础上，提出了我国电子商务税收的政策建议。

本文主要分为五章，第一章简单介绍了本文选题的背景、写作的意义、国内外研究动态和本文的创新点与不足。第二章界定电子商务的有关概念，重点论述了电子商务交易与经济增长之间的关系，并对我国电子商务税收流失额度进行了估算，总结出对其征税的必要性。第三部分，提出电子商务对税收正反两个方面的影响，尤其对我国税收工作中的难点，做出了详细论述。第四章介绍了国际上典型国家有关电子商务税收政策的情况，并通过对比得出一些值得我国借鉴的经验。第五部分，针对第三部分的问题，提出了电子商务税收应遵循的原则，构建了我国电子商务税收政策的基本框架

关键词　电子商务，税收政策，税法制定，税收征收管理

目    录

摘要 I

引言 1

一、电子商务与经济增长的相关性分析 5

（一）电子商务的相关概念 5

1. 电子商务的起源 5

2. 电子商务的概念及特点 5

（二）电子商务交易模式与传统交易模式的比较分析 5

1. 电子商务的交易模式 5

2. 电子商务交易与传统交易模式的比较分析 6

（三）电子商务交易规模分析 7

1. 全球电子商务交易规模 7

2. 我国电子商务的发展现状 6

二、电子商务与经济增长及税收收入的相关性分 8

（一）我国电子商务交易与经济增长的相关性分析 8

1. 我国电子商务经济总量分析 8

2.我国电子商务交易与经济增长的关系分析 8

（二）我国电子商务税收流失额度分析 8

三、电子商务交易模式对现行税收制度的影响 10

（一）我国现行电子商务税收政策状况 10

（二）电子商务交易给税收带来的机遇 10

1. 电子商务交易增加了国家的财税收入 10

2. 促进税务工作信息化改革，方便纳税人，降低纳税成本 11

3. 促使各国税收制度趋同，国际税收的协作凸显 12

（三）电子商务交易给税收制度带来的问题 12

1. 电子商务对现行税收法律、法规带来的影响 12

2. 对税务管理的影响 11

3. 电子商务对增值税造成的影响 12

4.电子商务对所得税造成的影响 16

5.电子商务对营业税造成的影响 18

6.电子商务对印花税和关税造成的影响 19

（四）电子商务对税收征收管理带来的挑战 20

1. 征管凭证、依据问题 20

2. 税收的征管对象问题 20

3. 征税权力的划分问题 20

4.税收征管的技术问题 20

5.税务稽查问题 20

四、国外电子商务税收政策比较及借鉴 22

（一）国外电子商务税收政策 22

1. 美国电子商务税收政策现状 22

2. 欧盟电子商务税收政策 22

3. 经济合作与发展组织（OECD）的电子商务税收政策 22

4.韩国的电子商务税收政策 22

5.印度的电子商务税收政策 23

6.联合国的电子商务税收政策建议 23

7.澳大利亚的电子商务税收政策 23

（二）电子商务税收政策的国际比较及对我国的启示 23

1. 对在线实物交易征税，但实施状况各不相同 23

2. 大都表示会对数字化产品征税，但细节存在困难或分歧 24

3. 出于本国的税收利益考虑电子商务税收问题 24

4.国外电子商务税收政策给我国的启示 25

五、完善我国电子商务税收问题的政策建议 27

（一）我国电子商务税收应遵循的原则 27

1. 税收的公平、中性和效率原则 27

2. 适应性和灵活性相结合的原则 27

3. 渐进改革原则 27

（二）我国电子商务背景下的税收政策调整 28

1. 对税制要素概念的重新界定 28

2. 电子商务税收的课税对象和税种的确定 28

3. 纳税时间和纳税期限的确定问题 29

4. 电子商务税收纳税地点的确定 29

（三）税务管理制度的重新修订 29

1. 税务登记管理的修订 29

2. 会计和发票管理制度的修订 30

（四）对现有税收实体法的完善 31

1. 增值税法的完善 31

2. 所得税法的完善 32

3. 营业税法的完善 33

4. 关税和印花税的完善 34

（五）完善现有税收征管体系 34

1. 注重电子商务税收人才的培养 34

2. 电子商务税收的征管要紧抓支付环节 34

3. 加快税务的信息化建设 35

4. 加强国际税收领域的交流与合作 35

参考文献 37

致谢 39