(3)税收宣传教育到位。网站成为美国税收宣传的主要载体，政府网站上有与纳税相关的信息。美国的税务管理当局还通过实行学生税收教育、社区税收宣传教育、小企业主税收宣传教育、税收从业者教育、低收入纳税人诊所、邮局和图书馆宣传等八大税收教育和宣传计划，从幼儿园到中小学校都开设了法律课程从各个角度对各种人群进行税收教育和宣传，大大提高了公民的诚信纳税意识，同时也节省了税务成本。
(4)实行自行申报纳税制。美国公民申报纳税人数超过90%以上，是全世界各国申报纳税比例最高的国家。这与美国实行的自行申报纳税制密切相关。制定申报表时除按税种规定外，还考虑到每一个税种针对不同的纳税人和不同的税收事项。规定人人都必须按期诚实地办理纳税申报并缴纳税金。
(5)提供优质服务。美国各级政府税务机关中均设有纳税人服务中心，如纽约州财税厅纳税人服务中心有近200名雇员。其中有60人直接负责向个人纳税人提供纳税服务，40人则向公司提供纳税服务。还设有专为纳税人提供帮助的服务机构—纳税人权益维护办公室，其在每个州和报税中心都设有办公机构，其主要职责是维护纳税人的权利和解决纳税人在纳税中的有关问题，以保证纳税人通过正当渠道迅速解决与税收有关的问题。
(6)采用现代化的征管手段。美国联邦国内收入局在全国各地建立了十大税务管理计算机中心，形成了全国计算机网络，使用了以电子计算机技术为手段的税收征管报表处理系统。根据统计，信息技术人员占全体人数的比例由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%。在经费支出方面，2002年美国国内收入局全部经费支出90.6亿美元，其中信息技术支出占15.8亿美元，信息化建设经费占比高达17.4%。从1998年-2004年，信息技术经费占总经费比例一直在17%~18%。大量采用现代化的征管手段，不仅极大地方便了纳税人，还大大提高了税收征管的质量。
(7)税源管理到位。在根据纳税人类型并结合税基特征设立相应管理机构：管理大中型企业的机构;管理中小企业和个体纳税人的机构;管理政府、学校、基金会、研究所等非营利组织的机构;管理投资、工薪收益和各种其他收益的机构。采用先进的选案程序和选案软件进行案件的筛选，并配以财务审计专家，制定严格的审计(稽查)方案实施审计。稽查方式、方法也呈现出多样化。采用案头审计、信函审计、现场审计、大纳税户的小组审计等方式的稽查。在工作中，充分利用全国税收信息系统，实现各地不同部门之间的税务信息共享。美国根据经济税源和税制测算当年税收收入，政府不下达税收收入任务，税务机关的职责就在于依法征收。（注4）
2.德国
德国是联邦制国家，其经济实力位居欧洲之首。德国《基本法》把国家分为联邦和州两级，并规定了各自独立的管理权限。
(1)干部素质教育。凡要进入税务局工作的人员都必须经过严格的考试，考试合格后还必须接受为期3年的专业培训教育，期满后，所有人员还必须通过专业考试，不合格者，税务局则会取消其上岗资格，而合格被录用的初级公务员还需再经过6个月的试用期。此外，德国近年来不断加大反腐败力度，加强廉政和队伍建设，对于保证高素质的税务干部队伍具有重要意义。
(2)税收管理实现信息化。纳税人可以通过互联网办理涉税的相关事宜，税务部门也能使用计算机在互联网上进行信息储存、信息交流。从税源的认定、档案管理、纳税申报、税务代理、税务审核、纳税通知、税款缴纳、税务检查全部使用计算机通过网络与信息技术进行集成处理，全面实现了税收管理的信息化。
(3)对违反税法的处罚。成立了专门的税务警察组织、税务违法案件调查局。对纳税人实施无罪推断，税收执法不能越权。对违反税法的纳税人实施严厉的处罚措施，比如对偷逃税行为要受到双重处罚;在对公司或合伙组织处以罚款的同时，公司的负责人也被罚款。
(4)税务审计。德国有一整套完整、科学而又行之有效的税务审计制度。税务审计范围比较广泛。对税务审计期间及审计周期没有法律上的约定，税务审计部门可在自身权限内视企业的规模大小而定。
(5)税务代理业。德国税务代理业比较成熟，颁布了《税务咨询法》。中小企业纳税事项多由中介机构代理，便于税务机关集中精力管理，降低征税成本。（注5）
（二）值得借鉴的地方
综上所述，这些国家的税收征管以法治化、社会化、现代化、部门的协作化为特点，税收宣传到位，税务队伍综合素质高，税源监控严密，司法保证机制强力有效，对我们具有重要的借鉴意义。
1.形式多样的税收宣传和教育
通过开展各种形式的税收宣传，拓宽宣传渠道，加强宣传力度，鼓励纳税人诚信纳税。我国目前还没有在学生中普遍开展税收宣传。没有设立专门负责税收宣传教育的机构，这项工作由基层税务机关负责，实际工作中有一定的局限性，一方面是因为基层税务机关业务量大，另一方面是因为缺乏具有综合知识的人才，不能胜任开展税收宣传这项工作，影响了税收宣传的效果。
2.重视税务人员的综合素质
如美国录用新人时，对学历要求严格，普遍采用考试的方式。德国对新录用人员也都有严格的规定。我国税务机关录用新人时，主要照顾职工，招收内部子女，对学历要求不严，考试流于形式。
3.法律制定详尽
美国和德国税法及其相关法规对税收征管中各个方面都作了明确的规定，稳定性比较强，透明度比较高，税务机关自由裁量权比较小。因此，执行税法比较规范，征收成本比较低。我国的税收法律体系还不完善，在税收征管细节上下的功夫少，应借鉴国外的先进做法，尽快完善我国的税收法律体系。
4.提供优质服务
税收管理应倡导以人为本。以人为本充分体现了对纳税个体的尊重，只有把为纳税人服务的理念贯穿税收征管过程的始终，才能真正地提高税收征管的质量。
5.采用现代化的征管手段
美国计算机征管网络贯穿于纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税、税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程。德国纳税人可以通过互联网办理涉税的相关事宜，税务部门也能使用计算机在互联网上进行信息储存、信息交流。从税源的认定、档案管理、纳税申报、税务代理、税务审核、纳税通知、税款缴纳、税务检查全部使用计算机通过网络与信息技术进行集成处理，全面实现了税收管理的信息化。
6.处罚严厉
美国对有意偷逃税者，除按其行为定罪者，还处以10万美元以下(企业则50万以下)的罚款，或5年以下的徒刑，外加法庭开支。银行、财产保险等部门都必须定期将纳税人的经济情况如实地传达给税务部门，每个企业雇主必须定期将本企业经济活动情况及其雇员的工资薪金收入情况报送给三级政府税务部门。
7.强化税源管理
美国税务部门利用个人社会保险卡和社会安全号码来跟踪调查每个居民的收入和纳税情况。税务审计方面，美国采用先进的选案程序和选案软件进行案件的筛选，并配以财务审计专家进行修正，然后制定严格的审计(稽查)方案实施审计。稽查方式、方法多样化。采用案头审计、信函审计、现场审计、大纳税户的小组审计等方式进行稽查。
四、提高我国税收征管质量的对策选择
（一）合理调整中央与地方的事权与财权比例
一是针对税收立法权中央相对集中, 地方相对薄弱的现状, 把部分税种的征管范围、税目、税率的调整权下放给地方, 由各省、自治区、直辖市、计划单列市根据各自经济社会发展的具体实际, 进行必要的调整。然后, 将调整后的具体实施办法、规定上报中央有关部门备案。除增值税正处在由生产型向消费型转变的试点外, 包括营业税、消费税、资源税等所有税种, 都可由地方根据中央有关规定的基础上进行适当调整, 从而使税收杠杆的职能作用得到充分发挥。二是针对中央与地方财权比例不够合理的现状, 建议中央权力机关在深入调查研究的基础上,将增值税的划分比例调整为中央60%, 地方40%;个人所得税的划分比例调整为中央20%, 地方80%等等。这样, 既可改变中央向地方转移支付的比例, 保证地方充足的财力, 加快各地经济社会发展的调控力度, 推动经济社会的全面发展, 又充分调动了地方加强税收征管的领导、协调和管理的积极性、主动性、创造性。
（二）全面提高税务工作人员的综合素质
1.转变服务观念，优化服务。我国的税收征管也应该朝着管理服务型方向发展。切实转变观念，树立执政为民的理念，建立以纳税人为中心的税收服务制度，采取切实可行的措施，强化服务意识，改进和优化税收服务，提高服务能力，建设服务型机关。要将提高纳税人税法遵从度，促进税收征管质量提高确立为纳税服务工作的目标，为纳税人提供有效的、及时的、高品质的纳税服务，构建和谐的征纳关系。为纳税人提供从税务登记、发票发售、咨询服务、申报缴税等一系列方便、快捷、经济、高效的服务。采取举办各类税收知识培训班、设立办税服务厅和意见箱、召开信息发布会、提供预约服务和提醒服务、开通办税绿色通道、聘请特约监察员、印发服务监督卡、公开举报电话、送政策上门、调查走访、设立局长接待日、印刷发放税收宣传资料等各种服务形式。充分利用广播、电视、报纸、网络等强势媒体加强宣传和辅导，最大限度地方便纳税人。简化办税流程、办税环节、审批程序、采取“一窗式服务”、“一站式服务”、“首问负责制”、“全程服务制”等服务措施，提升纳税服务的质量和水平。进一步规范和整合12366纳税服务电话的功能。全面落实“文明办税八公开”等制度，杜绝“暗箱操作”，增强税收执法的透明度。重视纳税人的权利，保障纳税人的权益。 提高我国税收征管质量问题研究(三)相关范文
