企业成本管理理论框架构建研究

本文在对国内外相关研究文献回顾的基础上,界定了企业成本管理、企业成本管理理论、企业成本管理理论框架的概念及内涵,以交易成本理论、成本收益理论、组织管理理论、系统管理理论、逻辑起点理论及信号传递理论为基础,组织构-企业成本管理理论框架。对国内外企业成本管理理论研究的沿革进行总结、评述,发现中西方学者对企业成本管理理论研究在时间上存在差异,同时在研究取得的成果、关注点方面也有所不同。利用文献计量统计方法中的高频关键词分析,共词——聚类分析对我国学者企业成本管理理论研究进行量化分析,发现其中存在的问题,在此基础上构建了企业成本管理理论框架。全文主要研究结论如下:(1)国外企业成本管理理论研究分为萌芽期、形成期、发展期及展望期四个阶段,每一阶段都取得了一定的成果,尤其在形成期及发展期,达到了研究的鼎盛时期,产生了影响世界的成本管理理论。成本管理的思想不断成熟、发展。我国企业成本管理理论研究分为萌芽期、思考期和引入创新期三个阶段。在每一阶段的研究中,我国学者所关注的研究重点有所不同。(2)运用情报学研究中的文献计量统计方法中的时间分布分析、高频关键词分析法、共词——聚类分析法对我国企业成本管理理论研究进行量化分析,得出我国学者在该领域研究的热点及关注点。同时,得出我国企业成本管理理论研究中存在的问题:成本管理理论研究系统性差;成本管理理论研究与实践结合性差;成本管理的基础性研究较少;缺乏管理理念。(3)以成本管理环境为逻辑起点,成本管理目标为导向,成本管理各环节的实践活动为线索构建企业成本管理理论框架,该理论框架包括成本管理基本理论、成本管理观念理论、成本管理方法理论、成本管理应用理论、成本管理发展理论及成本管理前沿理论。其中成本管理基本理论是理论框架的基础,方法理论和应用理论是理论框架的主体,观念理论和发展理论是重要组成,前沿理论是理论框架的扩展。本文对企业成本管理理论框架构建的研究,为成本管理理论研究的系统化提供了借鉴意义。

创新点主要体现在以下两方面:(1)在本文的研究中,运用了情报学研究中的文献计量统计方法,对我国企业成本管理理论研究进行量化分析。时间分布分析,高频关键词分析以及共词一一聚类分析客观地反映出2002——2011年中我国学者 展企业成本管理理论研究的热点,重点及存在的问题。(2)本文尝试构建了企业成本管理理论框架。以成本管理环境为逻辑起点,推导整个理论框架的逻辑关系,在此基础上以成本管理基本理论为基础,方法理论和应用理论为主体,观念理论和发展理论为重要组成,前沿理论为扩展构建了完整的企业成本管理理论框架。(3)在企业成本管理理论框架过程中,清晰界定各构成要素的内容。对成本管理基本理论、观念理论、方法理论、应用理论、发展理论及前沿理论中的各种构成要素进行了阐述与分析,形成了理论框架的统一整体。本文力图从理论与实证两方面构建企业成本管理理论框架,但由于个人能力有限及其他原因,使本文的研究存在以下不足之处:(1)样本需进一步扩大。对我国企业成本管理理论研究的量化分析中,需要分析大量的样本,才能得出更为全面的结论。由于技术原因,在本文中,只选取了 CNKI数据库中《会计研究》、《财会通讯》、《财会月刊》、《财务与会计》和《财政研究》的来源期刊,样本量受到限制,扩大样本量是今后研究中需要解决的问题。(2)企业成本管理理论框架的结构还需进行更深入地研究。