ERP环境下的企业内部控制问题研究(二)

    企业内部控制制度, 是为适应生产经营管理的需要而产生的, 是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。

    （二）ERP系统与企业内部控制的共同点

    1．目标一致

    ERP系统与内部控制的最终目标都是为了提高企业营运的效率效果、 提升企业可持续发展能力，实现企业价值的最大化。同样作为管理工具，二者产生的效益并不能立竿见影，都需要长期有效的运行，在不断的深化中向管理要效益。二者在具体的程序方法上虽有所不同，但殊途同归，共同的目标决定了二者间相互协调的关系。

    2．系统、全面性

    ERP系统将关系企业的各项资源进行集成优化，是一个一体化的系统工程,是对企业经营全过程的管理，任何单方面的应用都将不能发挥其最佳功效；内部控制也涉及企业各个部门、经营的各个环节，不全面的内部控制将导致控制漏洞，产生风险隐患，同时内部控制各部分内容应当相互协调，相互配合，形成有机系统，如果内部控制内部存在矛盾，会使执行者无所适从。系统全面的共同点，使二者在内容上相互渗透。

    3．强调流程设计

    众多ERP实施案例证明流程的设计是项目成败的关键，可以说实施ERP是对企业原有流程进行优化的过程，从效率性、合理性的角度对各流程进行审视、规范和调整，流程中的控制监督环节将保证ERP运行后，各项业务处于有效的控制中。内部控制制度的设计也同样强调前期的调研与梳理工作，一个完善有效的内部控制制度必定建立在对企业内部结构和外部环境深入细致分析的基础上，运用系统理论和方法划分内部结构，确定系统运行过程中的关键环节与风险控制点，同时制定有效的方法和操作规范。

    4．关注信息与沟通

    科学的组织、协调、控制ERP的运行，必须与各有关方面进行信息沟通，沟通的影响往往是潜移默化的，在成功的案例中可能对沟通重要性的感受并不深刻，然而通过对失败案例的反思，最能看出沟通不畅的严重后果，常常听到的典型案例是斥资上千万的ERP却最终弃之不用，这样尴尬的结果根本原因就是沟通的失败。同样，信息与沟通作为五大基本要素之一，在内部控制中也发挥着重要的作用，高质量的信息是企业确认、评估、应对风险的基础，有效的沟通保证了信息在不同环节顺畅及时的传递。注重信息与沟通的共同特点，要求二者间在实施运行中相互兼顾。

    二、ERP系统对企业内部控制的影响

     （一）ERP环境下实施企业内部控制的优势

    1．ERP系统是企业内部控制有效运行的强有力支撑

    ERP系统使企业的组织结构在一定程度上趋于扁平化，信息的共享与传递在企业内部形成动态的工作流，创造了良好的内部控制环境；通过信息实时、同步的传递，有利于及时发现存在的问题，进行风险评估，对内部控制进行相应的调整，实现实时的监督与控制；ERP系统通过清晰的业务操作流程，明确的岗位职责以及恰当的授权机制，使管理的层次、职责、流程，被标准化和固定化，在企业运营的各个环节，篡改或违背都相对困难，即使被篡改或违背，也会留下操作线索，极大地降低了企业的经营风险；ERP系统打破了原有职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理与共享，有利于内部稽核与审计的完成。

    2．ERP系统使企业内部控制的节点提前

    内部控制从时间节点来看分事前控制、事中控制、事后控制。企业最关心的是所建立的内部控制制度，能否最大限度地避免和减少经营管理活动中出现的无效行为和不法行为，而不是问题产生后如何查处。事前控制最大的优点在于防患于未然，因此，企业在设计内部控制系统时，以事前预防为主，事后查处为辅。而ERP系统恰好体现了事前计划与事中控制的思想， ERP作为一个高度集成的系统，强调事前计划、事中控制、事后反馈的统一。ERP系统中的计划体系主要包括采购计划、销售计划、利润计划、财务预算和人力资源计划等，而且这些计划集成到整个系统中，形成“牵一发而动全身”的格局。突破了传统内部控制偏重发挥检查和纠正职能的局限性，将内部控制的预防性职能充分发挥，而预防性职能是加强企业风险控制的最佳方式。另外，ERP 系统通过定义与事务处理相关的会计核算科目和核算方法，在事务处理发生的同时自动生成会计核算分录，不仅降低了会计人员的劳动强度、人为出错率，而且保证了资金流与物流的同步记录和数据的完全一致性，从而实现了根据财务数据可以追溯资金的来龙去脉、追溯所发生的相关业务活动直至最细微的环节，便于实现事中控制和实时做出决策。

    3．ERP系统的实施可以加强企业的监控力度

    ERP系统已在国内应用多年，基于ERP系统的企业战略管理成为业界关注的焦点。企业战略管理的过程实际上是一个决策执行过程，它具有多因素性、全局性、长远性和预见性。当今企业在经济全球化、顾客需求不断变化、技术创新发展日新月异、竞争日趋激烈的客观环境下，而企业战略管理无法适应市场的瞬息万变，基于ERP系统的企业战略管理正是在这种潜在需求下应运而生。通过实施ERP系统辅助高层管理者进行经营决策，已逐渐成为当今企业实施战略管理的一种主流模式。从决策支持的观点来看，ERP系统对决策的支持实际上是对决策者智能的延伸和对其决策活动的支持，协助管理者实现预定的组织目标。通过实施ERP系统，可以帮助决策者将企业杂乱无章的历史数据和汇总数据进行深加工，从中抽取、过滤、综合和跟踪关键数据，并形成趋势预测和例外报告。

    4．ERP系统中大量运用信息化技术