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论我国上市公司利润操纵行为及防范措施
目 录
一、关于利润操纵的基本概念…………………………………………………2
（一）利润操纵的概念…………………………………………………………2
（二）利润操纵的基本形式……………………………………………………2
1、虚增利润……………………………………………………………………2
2、虚减利润……………………………………………………………………2
3、平衡利润……………………………………………………………………2
4、冲销利润……………………………………………………………………2
（三）利润操纵的危害…………………………………………………………3
二、上市公司利润操纵行为的现状形式………………………………………3
（一）关联交易…………………………………………………………………3
（二）利用会计政策、会计方法的变更进行利润操纵………………………4
三、上市公司利润操纵行为产生的原因分析…………………………………5
（一）主观原因…………………………………………………………………5
（二）制度条件…………………………………………………………………5
1、会计准则和制度不完善……………………………………………………5
2、对非经常性损益的信息披露监管不力……………………………………5
四、上市公司利润操纵的手段分析……………………………………………6
（一）滥用会计政策调节利润…………………………………………………6
（二）利用资产评估减值调节企业利润………………………………………6
（三）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润…………………6
（四）通过折旧方式变更操纵利润……………………………………………6
（五）通过虚构收入降低费用操纵利润………………………………………7
1、提前确认营业收入…………………………………………………………7
2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法………………7
五、上市公司利润操纵行为的治理措施………………………………………7
（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设………………………………7
（二）完善会计准则……………………………………………………………7
（三）营造良好的内外部环境…………………………………………………7
（四）改善上市公司外部监管…………………………………………………7
（五）建立完善的强制性信息披露……………………………………………8
（六）加强注册会计师审计监督的力度………………………………………8
参考文献…………………………………………………………………………8
论我国上市公司利润操纵行为及防范措施
近年，我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。上市公司往往采取利润操纵的方式编制虚假财务报告，其危害之大影响之广，不利我国资本市场健康发展。上市公司的会计报表应该真实。
一、关于利润操纵的基本概念
（一）利润操纵的概念
关于“利润操纵”这一概念，国内外学术界有不同的定义，但各种定
义的内涵基本上是一致的。Katherine Schipper( 1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。
（二）利润操纵的基本形式
