上市公司利润操纵行为研究3

目       录

一、利润操纵的基本概念…………………………………………………………3

（一）概念…………………………………………………………………………3

（二）基本形式……………………………………………………………………3

1、虚增利润……………………………………………………………………3

2、虚减利润……………………………………………………………………3

3、平衡利润……………………………………………………………………3

4、冲销利润……………………………………………………………………3

（三）危害…………………………………………………………………………3

二、上市公司利润操纵行为的原因分析…………………………………………4

（一）主观原因……………………………………………………………………4

（二）制度条件……………………………………………………………………4

1、会计准则和制度不完善……………………………………………………4

2、对非经常性损益的信息披露监管不力……………………………………4

三、上市公司利润操纵的手段分析………………………………………………5

（一）滥用会计政策调节利润……………………………………………………5

（二）利用关联方交易调节利润…………………………………………………5

（三）利用资产评估减值调节企业利润…………………………………………5

（四）通过“其他应收款”和“其他应付款”科目调节利润……………………5

（五）通过折旧方式变更操纵利润………………………………………………6

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润…………………………………………6

1、提前确认营业收入…………………………………………………………6

2、应列入当期的费用未作处理，也是常见的操纵利润方法………………6

四、上市公司利润操纵行为的治理措施…………………………………………6

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设…………………………………6

（二）完善会计准则………………………………………………………………6

（三）营造良好的内外部环境……………………………………………………6

（四）改善上市公司外部监管……………………………………………………7

（五）建立完善的强制性信息披露………………………………………………7

（六）加强注册会计师审计监督的力度…………………………………………7

参考文献……………………………………………………………………………7

一、利润操纵的基本概念

（一）概念     

在利润操纵的概念上，国内和国外学术界有着不一样的定义，但是这些定义的内涵上基本是一致的。Katherine Schipper(1989)将利润操纵定义为：为了获得个人利益而对企业财务报告进行有目的的干涉，因此，她认为利润操纵实际上是对所披露信息的操纵。在我国，“利润操纵”一词源于“利润调节”。利润调节指上市公司出于某种目的，通过经营、财务、会计等手段多计或少计利润的行为。利润调节本身是一个中性词，公司应当在法律和法规允许的范围内调节利润。超越法律法规允许范围的利润调节行为被贬称为利润操纵。