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论财务会计目标的定位与思考
[摘 要]会计目标理论研究是现代会计理论研究的起点,长期以来一直是会计界关注和讨论的重点课题。会计目标概括地说,它是关于会计系统所应达到的境地的抽象范畴。它是沟通会计系统与会计环境的桥梁,是连接会计理论与会计实践的纽带。讨论的焦点是受托责任观和决策有用观。财务会计目标的确定取决于会计环境。中国会计环境与国外存在较大差异,在会计研究方面不可能照搬国外研究成果,深入进行会计目标研究成为中国会计界理论研究的重要课题。会计目标体现了某一特定的经济环境下会计信息使用者对会计信息的需求。合理的定位会计目标非常重要。会计目标作为整个概念框架的起点,以何种会计报告作为制定目标,将会直接影响到会计信息的质量特征、财务报告要素、确认和计量等方面内容的定义和界定,从而影响到会计准则的制定,最终对国际会计协调产生影响。本文主要着重理论研究, 由会计目标的两个方面即核算对象的差异和基本概念和内容的差异，以及会计目标理论的两种观点：受托责任观和决策有用关入手。在对会计目标和相关影响因素的一般认识的基础上,详尽的分析了影响中国会计目标定位的几大因素,并据此推出了中国会计目标的定位，总体确立为“受托责任观和决策有用观并存的融合观”，并逐渐向决策有用观发展。
[关键词]会计目标定位；会计思考；会计环境；受托责任观；决策有用观财务会计目标(以下简称会计目标)
一、会计目标及会计制度改革对会计目标的变革
㈠ 会计目标概述
所谓会计目标，就是关于会计系统所应达到的境地的抽象范畴。它是沟通会计系统与会计环境的桥梁,是连接会计理论与会计实践的纽带。具体来说,会计目标涵盖了两个重要方面,即在一定的会计环境中,会计应该为谁提供信息以及提供什么样的信息。财政部于2006年2月15日对外公布了修订后的《企业会计准则———基本准则》,新的会计准则第一次明确提出了“财务会计报告的目标”,新准则第4条指出:“财务会计的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”财务报告使用者包括投资人,债权人,政府及其有关部门和社会公众等。会计目标体现了某一特定的经济环境下会计信息使用者对会计信息的需求。合理的定位会计目标非常重要。会计目标作为整个概念框架的起点,以何种会计报告作为制定目标,将会直接影响到会计信息的质量特征、财务报告要素、确认和计量等方面内容的定义和界定,从而影响到会计准则的制定,最终对国际会计协调产生影响。
㈡ 会计制度改革对会计目标的变革
实现会计目标“为谁提供信息以及提供什么样的信息”的关键问题是从研究会计信息需求的
