一、中央银行会计集中核算系统的功能和特点······3
（一）会计集中核算系统定义····················3
（二）集中核算系统主要功能····················3
1、营业网点功能···························3
2、核算中心功能···························3
3、事后监督中心功能·······················3
（三）集中核算系统业务处理主要特点············4
1、业务分工·······························4
2、帐户管理·······························4
3、业务处理过程···························4
4、会计档案管理···························4
二、中央银行会计集中核算系统存在的风险········4
（一）人为风险································4
（二）系统风险································5
三、中央银行会计集中核算系统风险防范措施······5
内 容 摘 要
IT技术一日千里的发展状况，剧烈地改变着企业的经营环境，冲击着传统的企业管理模式。本文对IT环境下传统会计信息系统内部控制存在的缺陷作出总结，并就弥补缺陷，完善IT环境下企业内部会计控制制度提出对策。
会计信息系统内部控制体系将要发生深刻的变化，会计职业界只有深刻的认识到这种变化，主动的适应这种变化，才能在传统控制观念的基础上充分利用现代IT技术，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的、更有限的内部会计控制制度，满足企业管理的需要。
本文针对银行在会计集中核算系统制度建设中出现的不完善进行介绍，并就在制度建设、系统建设汇总存在的风险，以及防范措施提出自己的看法。
电子化会计信息系统的内部控制
——中央银行会计集中核算系统
的风险隐患及防范措施
目前人民银行大力推广《中央银行会计集中核算系统》（以下简称“集中核算系统”），根据运行情况笔者认为此系统在制度建设、系统建设中还不完善，存在一定的风险，现对集中核算系统总体进行介绍，并就在制度建设、系统建设存在的风险以及防范措施提出自己的看法。
一、中央银行会计集中核算系统的功能和特点：
（一）会计集中核算系统定义
会计集中核算是以中心支行（或分行、营业管理部，以下简称中心支行）为基本会计核算单位，成立核算中心，中心支行本级营业部及所属各县（市）支行为营业网点，由核算中心集中处理会计帐务，成立会计事后监督中心对核算中心、营业网点处理完的会计业务进行全面监督的会计核算方式。会计集中核算系统定义：人民银行采用集中核算方式处理会计业务，并与支付系统连接，办理人民银行资金汇划和为金融机构提供资金结算服务的网络系统。
建立集中核算系统的指导思想：适应会计集中核算与支付系统连接需要，以有利于人民银行实施货币政策、服务金融监管、真实完整反映会计信息和有效实行会计监督为目的，以计算机网络技术为手段，建立功能齐全、安全可靠、处理快捷、操作方便的会计核算系统。
（二）集中核算系统主要功能
1、营业网点功能
办理客户开销户手续；受理客户业务；凭证信息录入、复核；向中心支行发送和接受信息；错误信息的更正或撤消；与核算中心对帐；查询本网点帐户信息，打印信息流水、计息凭证、补充凭证、回单和相关帐表等；与准备金帐户日常考核，对清算帐户监控，设置余额警戒线；设立登记薄记载本网点财务费用明细，由系统产生损益明细表；管理本网点重要空白凭证。
2、核算中心功能
管理全辖营业网点；设置网点和专柜主管及其操作权限；设置系统运行参数；管理全辖会计科目和帐户，设立全辖帐户库，确认网点开销户；向营业网点接收和发送信息；办理全辖联行业务及处理查询查复；与支付系统城市处理中心连接，交换清算帐户和支付系统往来信息；控制全辖日初、日终、月终、年终和计息处理；对系统实施监控；集中处理全辖帐务，自动转帐；处理冲正、补记业务；生成全辖会计报表；打印整理记帐凭证、帐表等资料。
3、事后监督中心功能
会计事后监督是指在中心支行建立独立于核算中心的会计事后监督部门，由其对核算和营业网点已处理完的会计业务，通过人工再次进行审查核对以及通过“会计集中核算事后监督系统”进行全面的监督。主要功能：审查监督各项会计事项的真实性、合法性、准确性、有效性，保证会计核算质量和银行资金安全；对发现的各种违纪、违法等重大事项，及时向主管领导以及上级行汇报，并移交有关部门进行处理；对发现的核算差错，及时向核算中心和有关营业网点发出整改通知，责令限期整改；对发现的问题，及时总结经验，提出加强会计管理和内控制度的措施建议。
（三）集中核算系统业务处理主要特点
1、业务分工
营业网点提供基础信息并录入核算系统，核算中心通过计算机自动处理记入帐户，日终、月终、年终进行帐务处理生成日计表、月计表，年终决算报表。事后监督中心对已完成的会计业务进行监督。
2、帐户管理
中心支行管理全辖帐户，县支行为客户办理开销户须经中心支行确认，清算帐户的开销户需经支付系统确认，县支行考核准备金帐户、对清算帐户查询、控制帐户最底余额及设定日间透支限额等，经过核算中心综合柜确认，向支付系统发出信息。
3、业务处理过程
核算中心日初登录支付系统，日终处理在支付系统下载清算帐户和支付系统往来帐，汇总各类会计信息后进行帐务处理，打印各类记帐凭证。网点日初登录集中核算系统，不作日初始化，日终，向核算中心发出结束往帐，结束全部帐务的通知，打印补充凭证和发出、接收业务清单等。
4、会计档案管理
取消由各核算单位分散单独保管的方式，改为会计事后监督中心对会计档案实行统一集中保管。
二、中央银行会计集中核算系统存在的风险
会计集中核算系统主要存在人为造成的风险和计算机系统不完善造成的风险两类。
（一）人为风险
1、内控制度落实不到位，违规操作情况时有发生。由于集中核算系统的运行，一些业务上交中心支行进行处理。因而操作规程、内控制度进行了修改。县支行会计业务相对减少，内控制度也相对以前落实不到位。一是一些县支行没有按照有关规定设置各类登记薄，有些支行即使设置了登记薄，也不是按照规定格式或者统一印制的登记薄设置，因此造成的登记内容五花八门。应该登记的内容没有登记，没有起到相互制约的作用，不能达到内控管理工作的实际需要。二是不能严格按照有关制度规定办理相关业务，如重大会计事项必须经会计主管同意后方可办理，这项制度执行不力。个别中心支行认为查询查复工作已集中核算中心，由联行柜台具体负责直接办理，未经会计主管审核进行联行查询、查复，从而形成较大隐患。三是操作员代码管理存在漏洞，主要表现在操作口令、密码管理不严格。由于县支行存在会计人员相对较少的实际情况，基本是一人一岗，顶班情况时有出现。很容易造成一人同时拥有两个级别的口令、密码的现象，存在一定的隐患。集中核算系统较以前运行的《中央银行会计核算系统》的操作员代码管理尤为重要。这是因为《中央银行会计核算系统》是单机运行，是以县支行为独立会计核算单位，办理一项手工联行业务一般要经过三人以上，电子联行往帐业务更要经过五人以上才能将业务发出。然而，在集中核算系统的操作中，办理一笔联行业务，在网点柜台两人即可完成。首先由记帐员根据凭证信息录入，再由复核员复核无误后提交中心支行核算中心。这笔业务已经发出，只使用了两个人的密码、口令。从这里可以看出，网点柜操作员代码的管理尤为重要，如果管理不严格势必造成一定的隐患。
2、部分会计人员风险意识较差。由于集中核算系统的推广使用，会计电算化程度进一步提高，简化了县支行会计核算手续，但却增加了中心支行核算中心的风险。核算中心操作人员处理有关会计业务时不能从防范风险的角度来考虑工作，如会计人员工作交接不仔细，重大会计事项承担的责任方面认识不透彻，一方面给联行资金安全造成一定的风险，另一方面也给操作人员自身带来风险。
3、事后监督中心工作相对滞后。事后监督集中管理是集中核算系统的一项重要举措，由于存在凭证传递不及时的实际困难，实施监督、核查的时间滞后。由于针对帐务处理的监督工作相对滞后，使资金汇划的风险随之增大。这是因为集中核算系统的运行，联行业务上交中支核算中心后，但发起点仍为基层网点，主要业务信息仍由网点人员录入，网点录入的信息虽经中支核算中心联行柜处理后方才发出，但中支联行柜却不能根据原始凭证进行任何审核，原始凭证审核是由事后监督中心进行，事后监督中心对原始凭证的审核至少要迟一天，特殊情况甚至延误几天。如果事后监督工作相对滞后，资金汇划过程中出现的问题就不能及时发现，从而给资金汇划带来了一定的风险。
（二）系统风险
1、系统无强制自动退出应用系统功能。操作员进入应用系统后，如未及时签退，系统就始终停留在最后操作面上，给系统安全和资金安全带来隐患。
2、查询、查复功能尚未开通，使查询、查复时间较长，存在一定的隐患。目前集中核算系统中查询、查复功能仍局限于手工查询、查复，县支行的所有会计凭证全部上交中支事后监督中心。客户如果要求办理一笔联行往账的查询业务，现行的办法是客户查询网点柜台，网点通过电报或邮局传递方式查询核算中心，核算中心对收报行进行查询，这样较过去查询、查复工作多了核算中心一个环节，由于查询、查复功能尚未开通，不仅手续繁琐，查询、查复的时间较过去延长。举例说明，假如网点发出一个错误地联行信息或是网点重复发送往帐，不能及时查询、查复势必造成联行资金风险。
三、中央银行会计集中核算系统风险的防范措施
（一）加强会计联行工作的领导，强化内控制度的管理。主管行长、会计主管要加强会计联行工作的指导，切实加强内控制度管理。会计检查指导工作不能局限在对业务库存的检查、重要空白凭证的帐实核对工作上。应该根据有关会计制度、会计业务的操作规程，以及内控制度的有关规定，对会计工作的操作方法和会计业务处理的合法性、合规性进行检查与指导。会计主管部门要加强对本辖区会计联行工作的管理，经常深入基层，调查了解会计联行制度的贯彻落实情况，内控制度的建立和执行情况以及会计联行的管理情况，采取切实有效措施，加强监督管理，堵塞漏洞，确保各项制度能起到应有的制约作用，而不流于形式。
（二）加强操作员代码管理，强化内控制度管理。操作员代码管理要在制度上加以控制，网点柜《操作员代码登记薄》登记的操作员代码启用和停用代码时间，与《会计人员工作交接登记薄》登记的工作交接时间必须相符。另外，在中心支行核算综合柜台建立《操作员代码管理日志》，每日对各网点操作员登录的代码进行登记管理，控制各网点登录人员。
（三）加强会计人员风险防范意识的教育，提高自我保护意识。会计工作是一项非常严谨的工作，作为一个银行会计工作人员要特别注意在自己工作的时间段所从事的每项工作，会计人员更应该养成离开工作岗位必须进行详细的交接，离开计算机签退出进行系统的良好习惯，不要留下漏洞，加强自我保护的能力。
（四）加强事后监督中心工作，提高监督质量。集中核算系统的运行的意义在于防范人为风险，事后监督中心的建立使人为风险大大减少。但由于事后监督中心工作相对滞后，会计电算化本身的风险依然存在，有时甚至出现更大的潜在风险。因而要求在平时的工作中一是加强操作人员责任心和业务素质的提高。二是完善各项操作规程，及对每一笔业务进行监督。监督的内容应包括帐务关系、会计业务的合规和合法性，而不是简单的重复网点的工作。三是提高事后监督中心工作的时效性，对各网点的会计业务及时进行监督，完善操作系统有关功能，加强风险控制，减少由于系统设置不完善而造成的联行资金风险。建设尽快实现系统的查询、查复功能，使查询、查复报文能在系统中自动生成和传输，缩短联行查询、查复时间。
参 考 文 献
1、中国人民银行会计财务司：《中央银行会计集中核算系统业务规章制度汇编》
2、中国人民银行会计财务司：《中央银行会计集中核算系统业务操作规程》
3、中国人民银行：《现代金融会计》人民出版社。主编：梁英武
4、中国人民银行会计财务司：《会计财务工作文件选编》中国金融出版社。
