出纳在会计工作中的重要位置(四)

制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。
 （三），出纳与明细账会计的区别是只相对的。
 出纳核算也是一种特殊的明细核算，它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。
 （四），出纳工作是一种账实兼管的工作。
 出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续．既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
 (五)，出纳工作直接参与经济活动过程。
 货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。、
三 出纳工作中存在的问题主要表现和危害
 　 （一）是不按规定设置出纳账簿。
  表现在：无银行存款日记账；银行存款日记账和现金日记账混用。这就造成了出纳对自己单位的存款多少不知，对自己的家底不清，不利于单位资金的管理。
 （二）是出纳登账不及时。
 出纳登账不按时进行，不能做到日清月结，有的单位一月登账一次，有的甚至几个月登账一次。这是违反出纳管理规定的，不利于单位据实核算和内部控制。
 （三）是现金缺乏管理。
 出纳坐支现金现象普遍存在；手中留存大额现金；单位往来不实行转账支付，而支付现金；还存在公款私存现象。造成这些现象的原因之一是单位取款要经财政资金服务部或乡镇统管办，出纳因为嫌取款麻烦，存在一次多取现金，将多取的款留存手中或存于自己的私人账户以用于单位开支或直接坐支现金。这是违反收支两条线和现金管理的规定，这会给挪用资金以可乘之机。
 如正义网陕西2月26日电（记者 倪建军）12年前，中国农业银行出纳员张勇监守自盗，偷取储户40万现金后逃亡他乡。近日，张勇在借用朋友的身份证上网时被警方查获。　2011年2月24日下午4时许，西安市碑林区公安民警在对辖区一网吧执行日常检查时，发现有一男子所持身份证与本人不符，按照相关规定，这名男子已经涉嫌盗用身份证。民警立即将他带回派出所，对其身份进行检查。经进一步网上比对调查，该名自称叫张勇的42岁的四川籍男子系网上逃犯，12年前，他曾经利用出纳身份监守自盗银行现金40多万元。 
　　据张勇交代，1990年他进入四川省彭州市中国农业银行城郊营业处工作。1998年间，张勇沉迷于玩赌博机难以自控，他利用自己是出纳的身份，每次玩赌博机就从其所管理的银行账户上挪用现金2000元到3000元，先后挪用了1万多元并全部输光。1999年年初，刚满30岁的张勇听说其所在的银行将要和城区营业处合并，担心查账时会露出马脚，于是选择铤而走险，谋划在事情败露之前再作案一次，拿到一大笔钱后远走高飞。 
　　1999年1月22日，一位储户打电话预约要提取401300元现金，然而第二天这位储户却没有来。按照银行规定，下班之前这笔巨款应该入库，但身为出纳的张勇却把这笔巨款放进了自己的办公桌抽屉里。当晚9时许，张勇再次返回银行，用自己掌管的钥匙打开防盗门，将现金全部装进一个黑包里盗走。当晚，张勇撇下妻子

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