主营业务税金及附加 15 11.6 -3.4
管理费用 860 860 0
销售费用 600 600 0
财务费用 100 100 0
利润总额 800 806.8 6.8
所得税（25%） 200 201.7 1.7
净利润 600 605.1 5.1
增值税转型前后对比可得出，企业因增值税转型而增加的利润总额为抵扣的增值税在当期减少的折旧额+当期已抵扣固定资产进项税额所对应的税金及其附加税费的减少额＝3.4+3.4＝6.8(万元)，对企业净利润的增加额为利润总额增加额×（1-所得税税率）＝5.1万元。企业购置固定资产可抵扣的税额越多，对企业购置当期的利润影响越大，除购置年度以外的经营期间，企业的利润总额增加数为（减少折旧额）3.4万元，企业净利润的增加额为[减少折旧额×（1-所得税税率）]2.55万元。从企业的持续经营整体而言，转型后企业增加的所有利润总额之和为增项抵扣的增值税及其附加税费37.4万元，增加的净利润总额为28.05万元。
（五）增值税转型对经营成果的影响
1、直接降低企业外购设备的入账价值，减少企业所购设备折旧期内每期的折旧额，进而影响企业固定资产持有期间的经营成果。
本次增值税转型前我国实行的是生产型增值税制度。根据《企业会计准则》的规定，固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他有关费用（包括运输费用、非增值税税款、保险、安装费等）。
税制改革后将实行的是消费型增值税制度，购进固定资产的进项增值税可以抵扣。固定资产的取得成本中就不再包含增值税这一项。以生产型增值税制度下的设备类固定资产成本为比较基准，假设所购设备执行基本税率17％，那么可以直接推算出消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17％÷（１＋17％）＝15.54％,也就是说这部分比例像存货一样，可以作为进项抵扣，而不包括在固定资产的成本当中。因此，这部分比例将不用计提折旧，从而使企业每期的设备折旧额也相应地降低了15.54％，设备折旧额的降低导致企业当期营业成本的降低，从而提高当期的营业利润。由于税制改革并不提高企业的经营成本（如营销成本、管理成本、资金成本）和其他业务经营，所以，企业当期的营业利润也相应提高。
2、减少企业当期营业税金及附加，进而影响企业当期经营成果
根据本次税改的规定，企业外购作为固定资产管理的设备所支付的增值税允许从当期的增值税销项税额中扣除，因此，当期企业应交的增值税将减少，并且以企业应交增值税为基数征收的城市维护建设税和教育费附加也随之降低，即降低了企业当期的营业税金及附加。并最终提高企业的营业利润。
3、减少企业当期所得税费用，进而影响企业当期经营成果
根据2008年颁布并实行的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》和2007年起实行《企业会计准则》对固定资产的相关规定。外购固定资产的计税基础与会计准则规定的入账价值是一致的，不论企业选择的固定资产折旧方法与折旧年限与税法规定的是否一致，企业购入的作为固定资产管理的设备不再包含购入时支付的增值税，所以企业每期计提的折旧额都会不同程度的减少，并考虑税改对企业当期营业税金及附加的影响，企业当期的应纳所得税额和所得税费用也随之减少。并最终提高企业的经营净利润，其幅度为：15.54%×（1-25%）＝11.655%。
（六）、增值税转型对现金流量的影响
1、减少企业购买固定资产当期应交的增值税
从对经营活动现金净流量的影响来看，过去的生产型增值税制度下，企业购买固定资产的进项增值税不能抵扣，会计上计入固定资产成本，在现金流量表上体现为企业投资活动的现金流出。税制改革后企业购买固定资产（具体范围见第一段中增值税转型内容）时支付的增值税可以作为增值税进项税额进行抵扣，企业购买固定资产的当期将比过去实行的生产型增值税制度下将少交纳增值税，最终导致企业现金净流量在过去基础上的增加。
2、减少企业购买固定资产当期应交的城市维护建设税和教育费附加
根据前述增值税转型对企业当期应纳的城市维护建设税和教育费附加的影响分析，企业购买固定资产的当期将少交城市维护建设税和教育费附加，最终导致企业现金净流量在原有基础上有所增加。
3、增加企业持有固定资产期间应交的企业所得税
根据前述增值税转型对企业所得税费用的影响分析，企业购买的固定资产将比过去实行的生产型增值税制度下每期将多交纳企业所得税，最终导致企业现金净流量在原有基础上的减少。
三、 增值税转型后实施中存在的具体问题
1、由于购进固定资产所含税款的抵扣，将直接减少投资企业的当期乃至一段时期内的应纳税额。这对税收收入是一个冲击，加之消费型的增值税制还有鼓励企业扩大投资的一面，降低税收收入相对数额会更大。这种影响将会在传统工业区、相对贫困地区和高新技术开发区表现更为突出。
2、增加设备和工器具的进项税金允许抵扣后，相应减少的设备和工器具成本影响其寿命期内各期的净利润，而不是只影响设备和工器具增加当期的净利润，即将允许抵扣的进项税金除以设备和工器具寿命期后才是影响各期的净利润额，由于不同行业、不同类型设备和工器具的折旧年限数据难以获得，因此忽略了其使用期限的影响，这会在某种程度上夸大增值税转型的影响。
3、上市公司设备和工器具增加，还有可能是企业发生了兼并重组等特殊情况而增加，而兼并重组等情况下增加的设备和工器具是不存在进项税金抵扣的。无论是直接购并其他企业还是拥有控制权后编制合并报表，都会增加设备和工器具净额，而这种情况下，其增加的设备和工器具是不存在抵扣进项税金的。
4、增值税转型尽管增加了对新购设备等固定资产的抵扣，但增值税允许抵扣的固定资产的范围并未改变，仍然主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。因此在增值税转型中受益较多的上市公司主要是那些在有形资产比重高、资本密集或技术密集型的行业。
此外，由于处于创业期和成长期的企业固定资产投资较多，使得企业可抵扣进项税额较大，因此增值税转型使这两类企业受益较大，而处于成熟期和衰退期的企业，固定资产投资相对较少，可抵扣进项税额较小，增值税转型中它们的受益相对小些。
四、 全国推行的政策建议 增值税转型对企业财务的影响(三)相关范文
