上市公司利润操纵行为研究 (18)

目       录

一、利润操纵的概念…………………………………………………………………2

二、上市公司利润操纵产生的原因…………………………………………………2

（一）会计准则与会计制度本身具有不完善性……………………………………2

（二）股票上市获得配股资格………………………………………………………2

（三）提高新股发行价格和配股价格………………………………………………2

（四）公司治理结构不完善…………………………………………………………3

四、上市公司利润操纵的手段………………………………………………………3

（一）关联购销………………………………………………………………………3

（二）用资产重组调节利润…………………………………………………………3

（三）利用债务重组调节利润………………………………………………………3

（四）操纵销售收入…………………………………………………………………3

五、上市公司利润操纵的识别………………………………………………………4

（一）对报表数据，利用综合分析测评方法识别利润操纵………………………4

（二）利用表外信息，识别利润操纵………………………………………………4

六、控制上市公司利润操纵的建议…………………………………………………4

（一）正确认识会计准则的国际化…………………………………………………4

（二）修改暂停与终止上市条件……………………………………………………5

（三）完善上市公司治理结构………………………………………………………5

（四）完善股票发行审查、监管制度………………………………………………5

参考文献………………………………………………………………………………6

一 、利润操纵的概念

利润操纵的定义有广义和狭义之分。美国会计学者斯考特(Scott)在其《财务会计理论》(Financial Accounting Theory)一书中认为，利润操纵是会计政策的选择具有经济后果的一种具体体现。他认为只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或使企业市场价值最大化的会