上市公司利润操纵研究

摘要

近几年，上市公司的利润操纵行为日益受到学术界、实务界和政府监管部门的关注。利润操纵现象的存在，动摇了投资者对上市公司的信任，直接影响到证券市场的健康发展，因此上市公司的利润操纵问题是我国证券市场亟需解决的问题。如何科学、合理地验证和识别利润操纵行为是会计界需要探讨的一个重要课题。认真研究这一课题，可以更好地促进公司财务理论与上市公司的实际情况相结合，有利于现有会计准则和会计制度的进一步完善，从而进一步健全上市公司利润操纵的防范机制，更好地引导上市公司的健康发展，减少利润操纵的可能性。   

[关键词] 上市公司 利润操纵 会计制度     

Abstract     

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[Key Words] Listed companies  Earnings manipulation  Accounting guide line

目录

一、关于利润操纵的基本概念 4

（一）利润操纵的概念 4

（二）利润操纵的基本形式 4

（三）利润操纵的负面影响 5

二、上市公司利润操纵的原因分析 6

（一）主观原因 6

（二）客观原因 6

三、上市公司利润操纵的手段分析 7

（一）滥用会计政策调节利润 7

（二）利用关联方交易调节利润 8

（三）利用资产评估减值调节企业利润 8

（四）通过“其他应收款”、“其他应付款”科目调节利润 8

（五）通过折旧方式变更操纵利润 8

（六）通过虚构收入降低费用操纵利润 9

四、上市公司利润操纵行为的识别 9

（一）依托注册会计师的工作 9

（二）分析财务报表 10

（三）分析上市公司公告 10

五、上市公司利润操纵行为的治理措施 10

（一）加强对会计人员的培训和职业道德建设 10

（二）完善会计准则 10

（三）营造良好的内外部环境 11

（四）改善上市公司外部监管 11

（五）建立完善的强制性信息披露 11

（六）加强审计监督的力度 11