电子商务中的税收流失问题研究

摘要

电子商务通常是指在全球各地范围的商业贸易活动中，在因特网开放的网络环境下，基于浏览器、服务器应用方式，买卖双方不谋面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关的综合服务活动的一种新型的商业运营模式。近年来，我国电子商务发展迅速，2014年，我国电子商务交易总额增速(28.64%)是国内生产总值增速(7.4%)的3.86倍，全年网络零售额增速较社会消费品零售总额增速快37.7个百分点，电子商务已经成为社会经济的重要组成部分。与电子商务飞速发展相反，我国关于电子商务的税收政策制度仍处于缺失状态，因而直接地造成了国家税收的大量流失。目前我国电子商务税收还仅处于研讨阶段，还未出台专门针对电子商务的税收政策文件。国家税务总局组织电子商务税收研究小组主张电子商务的税收政策应该满足以下五点：（一）保证国家利益；（二）保持税收中性；（三）以现行税制为基础，不对电子商务开征新税；（四）政策要具有前瞻性；（五）税收政策与理论相结合。日前我国对电子商务税收征管模式的研究现状主要分为以下两种：（一）通过控制资金设计的电子商务税收征管模式；（二）通过控制信息设计的电子商务税收征管模式。本文综合借鉴两种电子商务征税模式的优势，主张以现行税制为基础，尽快完善我国现有税法，建立与电子商务适应的税务登记制度、代扣代缴制度。本文第一章阐述了电子商务概念特征；第二、三章对电子商务税收流失情况及其造成的影响进行了简要说明；第四章分析了电子商务税收流失的原因；第五章提出了从完善法律制度出发的针对电子商务税收流失的相关对策建议。

关键词　电子商务，税收流失，税收政策

目录

摘要 I

一、 电子商务概述 3

（一）电子商务概念 3

（二） 电子商务分类 3

（三）电子商务基本特征 4

二、电子商务税收流失情况 5

（一）电子商务税收流失现状 5

（二）电子商务税收流失的估算 6

三、电子商务税收流失所造成的影响 8

（一）减少政府的财政收入 8

（二） 引发网络与实体贸易不公平竞争 8

（三） 不利于社会经济整体的健康发展 8

四、 电子商务税收流失的原因 10

（一）缺失电子商务征税的相关法律体系 10

（二）电子商务税收制度与传统税收制度没有区分 10

（三）电子商务税务征收困难 11

五、 解决电子商务中税收流失问题的方案与对策 12

（一）完善电子商务法律体系 12

（二）明确电子商务税收制度 12

1、实施电子商务税收登记制度 12

2、使用电子商务交易专用电子发票 12

3、实施电子商务税收申报制度 13

（三）构建电子商务征税技术平台 13

1、开发专业电子商务发票软件 13

2、建立电子商务税收管理信息共享系统 13

3、培训和构建电子商务税收专业化队伍 14

六、 结论 15

参考文献 16

致谢 17

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