关于国内上市公司财务报表粉饰的相关探究

摘要

财务报表粉饰就是指企业通过各种合法或非法的手段来调节能够影响企业最终盈余指标的各项报表数据，来使企业报送的各类报表符合自己的目的或意愿的会计行为。我国上市公司粉饰财务报表的现象相当普遍，而且粉饰、操纵手段日趋多样、隐蔽，这些极大地损害了广大投资者尤其是中小投资者的利益。本文从介绍财务报表粉饰的概念和类型入手，列示了国内上市公司粉饰财务报表的表现，以个别案例法来解释常用手段和方法，探究其动因，分析其危害，旨在找出有效的治理建议，以期为管理部门提供一点参考。

关键词　：上市公司；财务报表粉饰；表现；动因；危害；治理

目录

摘要 I

一、财务报表的概述 1

（一） 财务报表粉饰的概念和类型 1

1．财务报表粉饰的概念 1

2. 财务报表粉饰的类型 1

二、国内上市公司粉饰财务报表的表现 2

（一） 国内上市公司粉饰财务报表的状况 2

（二）上市公司粉饰财务报表的常见手法和手段 2

1. 利用资产减值准备粉饰财务报表 2

2. 利用资产重组“扭亏为盈” 2

3. 利用关联交易粉饰财务报表 2

4. 变更会计政策 3

（三）上市公司粉饰财务报表的案例分析 4

三、国内上市公司财务报表粉饰的动因 5

（一）上市公司粉饰财务报表的动机 5

1．获取公开上市资格的动机 5

2．放大资金募集数额的动机 5

3．增资配股的动机 5

4．避免摘牌退市的动机 5

5．获取银行融资或商业信用动机 5

6．避税、逃税或推迟纳税的动机 5

（二） 上市公司粉饰财务报表的内部原因 5

1．公司治理结构不完善 6

2．公司内部控制制度不完善 6

3．经理人员评价和激励约束机制不完善 6

（三） 上市公司粉饰财务报表的外部原因 6

1．证券市场法律法规不完善 6

2．注册会计师制度不完善 6

3．信用评价机制不完善 7

四、国内上市公司粉饰财务报表的危害及治理措施 8

（一） 上市公司财务报表粉饰的危害 8

1．对资本市场的危害 8

2．对会计行业的危害 8

3．对企业的危害 8

4．对投资者的危害 8

（二）上市公司财务报表粉饰行为的治理措施和建议 8

1. 针对公司治理结构不完善问题：完善公司治理结构 8

2. 针对上市公司内部控制不完善问题：完善公司内部控制 8

3. 针对经理人存在的问题：优化经理人绩效考核机制和指标 9

4．针对证券市场法律法规不完善的问题：建立健全法制体系 9

5．针对信用评价机制不完善问题：诚实信用，形成政府监管合力 9

6．针对注册会计师制度不完善问题：完善注册会计师制度 10

参考文献 11