浅析行政事业单位的内部控制

摘要

行政事业单位在我国承担了建造公共设施、维护公共安全、进行公共行政、维持公共教育、完善公共保障等方面的责任。对履行责任的物资基础，行政事业单位资产管理的好坏，关系到一个国家基本职能的履行和国家政权的基础。然而，我国行政事业单位建立和实施内部控制的进程相对滞后，这严重制约了行政事业单位的工作效率和效益，降低公共服务的公信力和执行力。因此，加强和完善行政事业单位内部控制建设迫在眉睫。近几年，我国行政事业单位不断深化体制改革、转变政府职能，其目的旨在提高公共服务的效率和效果。然而，我国行政事业单位内部控制的研究起步较晚，发展不成熟，在行政事业单位内部控制制度建设中出现了很多问题。

作者希望可以通过本文的研究，找到一种有效合理地评价行政事业单位内部控制制度建设水平的方法，对内控体系做出合理的评价，找到薄弱环节并改进。本文立足于行政事业单位实务，以规范研究和案例研究相结合的方式，从内部控制五要素的角度探讨行政事业单位内部控制存在的若干问题，并在此基础上提出完善行政事业单位内部控制的若干建议。

关键词　行政事业单位  公共管理  内部控制

目录

摘要 I

一、行政事业单位内部控制的内涵 2

（一） 内部控制的含义和目标 2

（二）行政事业单位内部控制的原则 2

（三）、行政事业单位内部控制的要素 3

二、行政事业单位内部控制中存在的问题及原因分析 5

（一） 单位内部控制环境不良 5

1、缺乏内部控制意识 5

2、组织架构安排不合理，权责不清 6

3、人力资源政策、单位文化不健全 6

（二） 内部控制不严格 7

1、内部控制流于形式 7

2、会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全 7

3、预算控制缺乏科学性、合理性 8

（三）风险评估机制不完善 9

1、风险管理意识不强 9

2、风险评估机制缺失 10

（四）信息沟通机制不健全 10

1、信息不公开透明 10

2、信息沟通的渠道不通畅 10

3、信息化技术水平低 11

（五） 内部监督措施不到位 11

1、内部监督机构设置不到位，独立性不强 11

2、内部监督力度不足 11

三、建立和完善行政事业单位内控制度的措施 13

（一）建立良好内部环境 13

1、提升人员素质、提高内控意识 13

2、合理组织架构、建立决策议事机制 13

3、完善人力资源政策、营造良好单位文化 14

（二）设计落实控制活动 14

1、岗位设置互相牵制 14

2、完善内部授权审批 15

3、完善会计基础工作，强化会计控制作用 15

4、强化预算管理控制 15

（三）完善风险评估体系 16

1、加强风险防范意识 16

2、完善风险评估机制 16

（四）健全信息沟通机制 17

1、确保信息公开透明 17

2、建立多渠道的信息沟通 17

3、加强信息化建设 18

（五）完善内部审计，借助外部监督 18

1、完善内部审计监督机构的建设 18

2、借助外部力量，提高监管力度 18

参考文献 20

致谢 21