我国上市公司关联交易审计问题研究

摘要

随着经济全球化的日渐深入，在企业产权关系和组织形式多元化的同时，企业间关联方关系及其关联交易已经大量存在。我国关联方交易审计起步较晚，法律法规方面也不够健全，因而使得证券市场中出现了很多不公允的关联交易现象，严重危害了广大中小股东及投资者的利益。所以，加强对上市公司关联交易的审计，规范其对关联交易的披露，对于投资者了解上市公司真实的财务状况和经营成果，防止上市公司利用不正当的关联交易侵害广大投资者的利益，维护我国证券市场的健康有序发展具有重要的现实意义。本文通过对五粮液关联方交易审计的案例分析,从关联方交易审计的视角对关联方自身特点,关联方交易审计过程存在的缺陷等方面进行了研究。在探析关联方交易理论基础,关联方交易内容等基础上,分析五粮液关联方交易审计中存在的不足,并结合我国关联方交易审计的现状提出相关建议。

关键词　五粮液；关联交易审计；关联方

目录

摘要 I

一、绪论 1

（一）研究背景和意义 1

（二）研究方法和思路 1

二、上市公司关联方交易审计的概述 2

（一）与关联交易审计相关的理论基础 2

1.交易成本理论 2

2.舞弊三角理论 2

3.委托代理理论 2

（二）关联方及关联交易的界定 3

三、案例分析 5

（一）五粮液关联交易简介 5

1.五粮液公司关联交易简介 5

2.五粮液关联交易具体表现 6

3.以五粮液与五粮液集团之间的关联方交易为例 6

（二）五粮液关联方交易审计中存在的问题 8

1.未能识别出关联方 8

2.关联方交易审计披露不充分 8

3.监管部门对于关联方交易监管失察 9

4.会计师事务所独立性缺失和会计师失职 9

5.公司内部治理结构存在问题 9

四、完善我国关联方交易审计的建议 11

（一）完善相关法律法规 11

1.完善上市公司关联交易信息披露制度 11

2.完善关联交易会计制度及审计准则 11

（二）完善公司法人治理结构 12

1.建立相对集中的股权机构 12

2.建设并完善内部审计控制体系 12

（三）提高审计人员自身素质 12

1.提高审计人员职业道德 12

2.加强关联交易有关的业务培训 12

（四）加强会计事务所的内部管理 13

1.加强事务所文化建设 13

2.建立业务负责人追责制度 13

五、结束语 14

参考文献 15

致谢 16