增值税税收流失的原因及防范对策的研究

摘要

税收的流失不仅意味着财政收入的减少，公共产品供给的不足，而且对我国的劳动力就业、收入再分配、资源配置和宏观调控都产生不小的负面影响。不同税种的税收流失对资源配置的影响程度和影响途径都是不同的，在所有的税种中，以增值税的流失影响最大。因此，在我国目前的条件下，要减少税收流失对财政收入、资源配置、宏观调控等国民经济方面造成的危害，关键是要减少增值税的流失。目前我国增值税流失的主要方式有三种：一是不遵从性税收流失；二是制度性税收流失；三是管理性税收流失。而增值税税收流失的原因主要包括：社会公民纳税意识薄弱和增值税税制的不完善以及税收征收管理和税收执法水平的低下三大方面。为了有效防止和减少增值税税收的流失，我国应从进一步完善相关的法制法规、建立现代税收管理体制和建设良好的社会环境三个方面入手。还可以借鉴其他国家的一些成功做法，进一步解决增值税税收的问题。

关键词　：增值税；税收流失；原因；防范对策 

目录

摘要 I

引言 2

一、 影响我国增值税流失的因素分析 4

（一）社会公民纳税意识的薄弱 4

（二）增值税税制的不完善 4

（三）税收征收管理和税收执法水平的低下 5

二、 我国增值税流失的主要方式 6

（一）不遵从性税收流失 6

（二）制度性税收流失 6

     （三）管理性税收流失 6

三、增值税流失对我国经济的影响 7

（一）对经济增长的影响 7

     （二）对收入分配的影响. 7

（三）对资源配置的影响 8

（四）对财政收入的影响 9

（五）对增值税制度和征管的影响 11

四、减少增值税流失的对策和建议 12

（一）完善我国小规模纳税人有关内容 12

     （二）规范增值税优惠政策 12

（三）建立严密的发票管理制度 12

（四）建立规范有效的纳税申报制度 12

五、发达国家增值税税制及征管经验借鉴 13

（一）较为完善的税收制度 13

     （二）健全的法律保障和严厉的税收惩罚并重 13

（三）合理的机构设置 13

     （四）科学的税收征管体系和先进的征管手段 14

     （五）广泛、充分的税收宣传和高素质、高操守的中介机构 15

     （六）规范的政府收入机制 15

参考文献 17

致谢 17