注册会计师审计质量影响因素研究

摘要

我国会计师事务所行业已经有30多年的稳步发展，使得事务所及注册会计师队伍陆续壮大，在我国资本市场经济发展方面取得重大成就。但是诸如绿大地、新大地、万福生科等公司曝出一系列财务问题，会计造假案例不断增多，这对中国的资本市场带来了巨大的损失，注册会计师事务所的声誉受到了严重的挑战。会计师事务所的执业质量受到了市场大众的怀疑，甚至事务所被认为就是在帮助客户做假账。注册会计师审计质量低下的问题越来越凸显，这直接威胁到了注册会计师审计行业的生存与发展。会计师事务所行业的生存和发展必须基于审计质量。因此，如何加强我国审计执业质量成为当务之急，对于如何提高审计质量成为我国资本市场和会计师事务所急需解决的关键性问题。

本文首先借鉴国内外学者对审计质量的研究成果，明确审计质量的本质及特征，然后通过对财政部、中注协、证监会近年来发布的检查情况来总结出我国审计质量低下的现状。并分析审计质量问题的原因。并从会计师事务所、注册会计师、被审计单位及外部环境方面分析注册会计师审计质量的影响因素，再以经典案例“万福生科”审计失败案例具体分析审计过程中会计师事务所的审计质量低原因分析。最后再从四个方面总结提出如何提高审计质量的对策。

关键词　会计师事务所；审计质量；影响因素；对策

目录

摘要 1

引言 1

一、审计质量概述 2

（一）审计质量含义 2

1.审计质量 2

2.注册会计师审计质量标准的界定 2

（二）审计质量特征 2

1.系统性 3

2.社会性 3

3.隐蔽性 3

4.模糊性 3

5.成本制约性 3

6.主观性 4

二、我国注册会计师审计质量现状分析 5

（一）财政部的检查结果 5

（二）中注协的检查结果 5

1.中注协对事务所执业质量的检查 5

2．中注协对注册会计师审计意见类型的统计 6

续表2-2 6

（三）证监会的处罚公告及违规事项分析 7

1.处罚公告 7

2.中国证监会违规事项 8

（四）我国注册会计师审计质量现状成因分析 9

1.会计师事务所方面的原因 9

2.注册会计师方面的原因 9

3.被审计单位的原因 10

4.外部环境的原因 10

三、影响我国注册会计师审计质量的因素 12

（一）会计师事务所方面 12

1.会计师事务所规模 12

2.会计师事务所组织形式 12

3.会计师事务所的声誉 12

4.会计师事务所的审计收费 12

（二）注册会计师方面 13

1.注册会计师独立性强度 13

2.注册会计师专业胜任能力 13

3.注册会计师的职业道德 13

4.注册会计师的审计任期 13

（三）被审计单位方面 13

1.被审计单位的治理结构 13

2.被审计单位信息可靠程度 14

3.被审计单位的内部控制 14

（四）外部环境方面 14

1.市场环境的需求 14

2.法律法规因素 14

3.行政因素 14

四、经典案例——万福生科案例分析 16

（一）案例回顾 16

1.万福生科造假历程回顾 16

2.万福生科造假手段回顾 16

（二）注册会计师审计程序剖析 17

1.未对万福生科及其所在环境充分的了解以评估重大风险 17

2.未实施有效的实质性程序 17

（三）万福生科案例审计质量的启示 19

1.谨慎对待特殊行业类公司 19

2.强化谨慎性和专业能力 19

五、提高注册会计师审计质量的对策 21

（一）推动促进会计师事务所做大做强 21

1.大力推广合伙制会计师事务所组织形式 21

2.有力的推进会计师事务所扩大规模 21

3.要加强会计师事务所的内部治理 21

（二）提高注册会计师综合素质 22

1.加强注册会计师审计独立性 22

2.提高注册会计师的专业胜任能力 22

3.注册会计师应始终遵循执业准则 22

（三）努力完善被审计单位公司治理结构 22

1.优化公司股权结构 23

2.完善公司董事会机制 23

3.强化监事会在内部治理方面的作用 23

（四）努力改善外部环境 23

1.强化各行各业对审计的需求 23

2.制定合理的收费标准规范市场竞争 24

3.健全民事责任赔偿制度，加大对事务所惩罚力度 24

参考文献 25

致谢 28