“营改增”之后对增值税专用发票虚开问题的思考

摘要

2011年11月16日，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了营业税改征增值税试点方案；2012年1月1日，上海市率先开启了“营改增”试点工作；2017年10月30日，实施了60多年的营业税正式告别历史舞台。营业税相比其他税种的优势是便于征收，但其存在重复征税现象，增值税则可以消除这一弊端，减轻企业税负。从发展的角度看，增值税征收范围与区域和国家经济发展水平之间有着密切的关系。经济发展的新形势下，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，有利于市场经济的进一步发展，因此，营业税改征增值税改革是大势所趋。本文将分析我国营业税改增值税的背景意义，以及税制改革后面临的诸多变化和挑战，并提出了解决方案和具体措。

关键词　营改增  税制改革  增值税专用发票  虚开

目    录

摘要 I

一、我国全面实行“营改增”税制改革的背景介绍 3

（一）“营改增”概述 3

（二）“营改增”之后面临着诸多的变化和挑战 3

1.增值税政策越来越趋向一致 3

2.税收征管手段越来越先进 3

3.税制改革的影响越来越大 4

二、“营改增”之后增值税专用发票虚开加剧的问题分析 5

（一）基于案例探究增值税专用发票的供需关系 5

1.高额的利润驱使供给冗余票 5

2.工业强市对增值税专票需求旺盛 5

3.上市企业虚增销售造“好看”的报表 6

4.私欲膨胀导致套利案件频发 6

 （二）增值税专用发票虚开问题的原因归纳 6

1.利益驱动 6

2.监管漏洞 6

3.环境倒逼 7

 （三）“营改增”后虚开增值税专用发票爆发的行业分析 7

1.与其经济行业特点和销售模式有关 7

2.与行业之间同质竞争、价格竞争有关 7

3.与原材料市场存在“飞票”有关 7

三、虚开增值税专用发票的危害与犯罪认定 8

（一）虚开增值税专用发票罪的界定 8

（二）虚开增值税专用发票的具体行为方式 8

1.为他人虚开增值税专用发票 8

2.为自己虚开增值税专用发票 8

3.让他人为自己虚开增值税专用发票 8

4.介绍他人虚开增值税专用发票 8

（三）虚开增值税专用发票犯罪手段 8

1.“大头小尾”的发票 8

2.“拆本使用，单联填开”发票 9

3.“撕联填开”发票 9

4.“对开”发票 9

5.“环开”发票 9

四、全面提升打击虚开增值税专用发票治理水平的对策建议 10

（一）“大宣传”，念好虚开发票“紧箍咒” 10

1.组织召开“防范虚开增值税发票企业誓师大会” 10

2.编制印发“防范虚开虚抵增值税发票宣传手册” 10

3.建立“虚开增值税发票稽查巡回讲座”制度 10

4.召开重点市场、重点工作、重点人群座谈会 10

5.打造法治税务文化展厅 10

（二）“大排查”，落实风险排除“三板斧” 10

1.税务系统的窗口人员做好前置把关 10

2.建立风险推送中心实行风险全识别 10

3.以风险管理岗为核心加强后续管理 10

（三）“大整治”，打好综合治理“组合拳” 11

1.“国税+公安”紧密联动 11

2.“国税+地税”深化协作 11

3.“税务+财务”有效沟通 11

4.“集团+外协”整体联防 11

五、结语 12

参考文献 13