我国小微企业税收政策完善研究

摘 要

金融危机以来，在融资难、出口难、用工难、市场难等压力下，一批小微企业面临倒闭的威胁。中国小微企业，是我国实体经济的重要根基，有利于促进就业增加、经济增长、社会和谐稳定、科技创新等，以实现我国经济的再次发展。近年来，国家极度关注小微企业发展，并相继出台了一系列优惠政策，对于目前步履艰难的小微企业，也是企业结构调整和产业升级的发展契机，为小微企业做大做强提供了宝贵的机遇。但联系当下，我国小微企业发展所遇到的困难，以及联系国际上在促进小微型企业发展一些具有借鉴意义的做法，我国目前的税收优惠政策还是不够系统，支持力度也较小，同时还存在部分政策落实艰难等问题。本文数据来源于《全国小微企业报告》通过对我国小微企业发展现状研究，在反思我国目前税收优惠政策的基础上，借鉴国际税收优惠政策，分析提出更加具有针对性的支持我国小微企业发展的税收政策意见。

关键词　  小微企业；税收政策；国际借鉴

目录

一、引言 1

(一)研究背景及研究意义 1

1.研究背景 1

2.研究意义 1

(二)研究思路与方法 2

(三)国内外研究综述 3

1.国内研究综述 3

2.国外研究综述 3

二、当前我国小微企业税收存在的主要问题 5

(一)我国关于小微企业一些主要税收政策 5

(二)我国小微企业税收存在的主要问题 5

1.小微企业社会负担过重 5

2.税收优惠政策落实不到位 5

3.税收政策立法层次低，约束性不强 5

4.小微企业适用税制复杂 6

三、小微企业的界定标准及其特殊性 6

(一)我国小微企业的界定标准 6

(二)欧美国家小微企业划分标准 7

(三)我国小微企业的特殊性 8

1.数量众多、涉及领域广、分布广泛 8

2.多元化所有制结构，非国有化企业为多 8

3.规模小、经营机制自主灵活 9

四、关于扶持小微企业发展的税收理论 9

(一)扶持小微企业发展的理论概述 9

1.政府干预论 9

2.增支减税、“拉弗曲线”理论 10

(二)促进小微企业发展的税收政策理论依据 11

五、支持小微企业发展的国外税收政策经验及借鉴 11

(一)法律效力 11

(二)优惠方式 11

(三)服务举措 12

(四)支持领域 12

六、完善我国小微企业发展财税政策的建议 13

(一)提高税收执法强度 13

(二)调整完善相关税收制度 13

(三)建立小微企业的税收优惠体系 13

1.完善鼓励小微企业技术创新政策 13

2.完善鼓励小微企业扩大就业政策 14

3.完善鼓励小微企业加大出口政策 14

4.完善鼓励小微企业创业投资政策 14

(四)扩大小微企业税收优惠范围 14

参考文献 15

致谢 16