关于环保税若干问题的研究

摘要

我国《环境保护税法》几经波折，终于在2016年12月25日审议通过。《环境保护税法》采“税负平移”原则，实现了我国环境保护“费”改“税”的制度转变，对于我国环境保护至关重要。《环境保护税法》在计税依据、税收优惠、法律责任等方面均有所完善或创新，环境保护税收政策在现阶段的具体实施过程中还存在一些问题，其中包括纳税义务人运用不规范手段避税、课税对象有效数据的核定难度较高、税收优惠的合理性问题难以预见，环境税收益权的具体分配等问题，本文通过探讨提出一些针对性的建议，认为环境保护税可以作为中央和地方的共享税，但目前考虑到中央与地方政府的财力状况和提高环境保护税征管效率的角度考虑，在环境保护税开征后可以优先考虑先将收入划归地方政府，以调动地方政府环境保护的积极性。

关键词：环境保护税；收益权；共享税

目    录

摘要 I

一、环境保护税的概念和理论基础 1

（一）环境保护税的概念 1

（二）环境保护税的理论基础 1

二、环保税征管的特点及重要性 3

（一）实行区间式差异化的税收政策 3

三、环保税征缴的影响因素 5

（一）征收对象因素 5

（二）应税污染物因素 5

（三）程序因素 6

（四）优惠减免因素 6

四、环境保护税征缴应注意的问题 7

（一）纳税义务人运用不规范手段避税 7

（二）应税污染物排放量测算口径问题 7

（三）税务机关与环保局相互配合有待考验 7

（四）税收优惠的合理性的预见问题 8

（五）现场监测问题 8

五、完善环保税的建议 9

（一）增强环境保护税税收政策执行人员的素质 9

（二）重视涉税信息共享平台建设与维护问题 9

（三）加强分工协作工作机制建设与定期会商 9

（四）引入第三方环境咨询机构协助申报 10

（五）完善环境税收益权在政府间的分配 10

参考文献 11

致谢 12