从内部审计角度解析企业内部控制体系建设

摘要

内部控制贯通于企业管理的各个方面，而内部审计是内部控制框架体系的焦点, 它直接关系到内部控制的整体有效性, 为内部控制提供良好的匹配和组织支持。本文从内部审计角度分析企业内部控制框架体系建设，详细分析了内部审计应该在企业内部控制框架体系建设中充当核心地位,以内部审计为关键环节,对企业构建内部控制体系起到建设性及积极性的效果,可以最大限度杜绝内部控制成本的浪费,并能使企业内部控制体系稳固和持久。本文深入分析企业内部管理现状,详细分析了企业内部控制体系建设的关键所在,并提出了如何构建新型内控体系的建议。

关键词:内部控制；控制要素；内部审计；框架体系；

目    录

摘要 I

一、内部控制与内部审计的发展 2

（一）内部控制的概念及发展 2

1. 内部控制的概念 2

2. 内部控制的发展 2

 内部牵制阶段 2

 内部控制制度阶段 2

 内部控制结构阶段 2

 内部控制整体框架阶段 3

（二）当前在我国开展企业内部控制体系建设的客观必然性 3

1. 源于外部审计 3

2. 发展于行业监督 4

3. 全面推广于《企业内部控制基本规范》 4

（三）内部审计的发展 4

1. 现代内部审计在中国的发展 4

2. 中国内部审计准则体系的建立 5

3. 内部审计与内部控制关系的融合 5

（四）内部控制与内部审计的关系 5

二、从内部审计角度谈企业内部控制体系建设的可行性和必要性 7

（一）内部审计是内部控制体系的核心 7

（二）内部审计在内部控制框架体系中的特殊意义 8

1. 内部审计可以有效克服内部控制的自身缺陷 8

2. 内部审计可以有效避免内部控制成本过高的风险 8

三、以内部审计为核心的企业内部控制体系的构建 9

（一）企业内部控制现状与问题 9

1. 企业内部控制环境薄弱 9

2. 内部控制活动效果不显著 9

3. 信息与沟通机制不够健全 9

4. 内部监督机构未充分发挥作用 9

（二）以内部审计为核心的企业内部控制框架体系具体内容 10

四、企业内部控制体系构建的启示 11

（一）内部控制体系构建的重大作用 11

（二）内部控制体系构建的可行性措施、建议 12

1. 内部控制体系构建必须由内部审计负责 12

2. 内部控制体系构建必须要与企业的实际相结合 12

3. 内部控制体系构建不能急于求成 12

4. 内部控制体系构建与实施应同步进行 12

5. 内部控制体系权威性在于赋予内部审计部门权威性 13

五、结论 14

参考文献 15

致谢 16