房地产业资产收购与股权收购的税收筹划

摘要

房地产行业经过20多年的发展，行业已进入存量的整合阶段，其中投资并购是行业整合常用手段。在并购实务中，股权收购和资产收购是比较常见的投资并购模式，此两种模式下的税务成本也不尽相同。因此，在地产整合及投资并购过程中，应根据交易目标及交易对象的实际情况，审慎选择合适的投资并购模式，最大程度的合理节税，减少交易成本。

关键词：地产企业；股权收购；资产收购；投资；并购

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摘要 I

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引言 3

一、房地产项目并购的背景 4

（一）房地产市场发展阶段的需要 4

（二）房地产企业快速扩大规模方式的需要 4

二、以资产收购方式对转让方、受让方的影响 6

（一）资产收购方式中，转让方的税收成本及盈利分析 6

1．转让方的增值税及附加税费 6

2. 转让方的土地增值税 6

3. 转让方的企业所得税 7

4. 转让方的税费汇总分析 7

（二）资产收购中，受让方的税收成本及盈利分析 8

1. 受让资产过程中需要缴纳的税费 8

2. 受让方的增值税及附加税费 9

3. 受让方的土地增值税 9

4. 受让方的企业所得税 10

5. 受让方的税费汇总分析 10

三、以股权收购方式对转让方受让方的影响 12

（一）股权收购方式中，转让方的税收成本及盈利分析 12

1. 转让方的税收成本 12

（二）受让股权收购过程中需要缴纳的税费 13

1. 受让股权收购过程中需要缴纳的税费 13

2．受让方的增值税及附加税费 13

3．受让方的土地增值税 13

4．受让方的企业所得税 14

5．受让方的税费汇总分析 15

四、资产收购股权收购对转让方受让方的影响 16

(一) 资产收购、股权收购两种方式对转让方的影响 16

(二) 资产收购、股权收购两种方式对受让方的影响 16

五、综合比较两种方案的优缺点 18

(一) 两种收购方式的纳税情况 18

(二) 对受让方而言两种收购方式的优缺点 18

六、结论 20

参考文献 21

致谢 22