关于完善个人所得税若干问题的研究

要

摘要：新《个人所得税法》修正案已经十三届全国人大五次会议表决通过，并于2019年1月1日开始施行。本文以2018我国个人所得税改革为切入点，认为新个税法修改亮点频出，从分类制向综合与分类相结合的个人所得税模式迈出了历史性一步。但随着国际税改和国内全面深化改革的继续推进，个人所得税法必然要面临着新一轮的调整，本文基于定量和定性分析，指出新个税法还存在一些疑难问题，如改革目标与功能定位不够准确、综合所得的范围限制过窄、基本减除费用标准未考虑地区不平衡性、专项附加扣除标准有待进一步优化、最高边际税率过高且适用应纳所得税额偏低等。下一轮个税法修改应当着眼于调整收入分配，明确个税法功能定位，分地区考虑起征点和扣除标准，降低边际税率。

关键词：个人所得税改革；综合所得；分地区

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摘要 I

引言 2

一、个人所得税改革的主要内容与意义 3

（一）明确了“居民个人”与“非居民个人”概念 3

（二）实行分类和综合相结合的个人所得税制 3

（三）调整综合所得和经营所得税率级距 3

（四）提高基本减除费用标准 4

（五）规定专项附加扣除 5

（六）增加反避税条款 5

（七）落实税收法定原则 6

二、个人所得税改革的疑难点问题分析 7

（一）未能明确个人所得税改革目标与功能定位 7

（二）综合所得的范围限制过窄 7

（三）基本减除费用标准未考虑地区不平衡性 7

（四）专项附加扣除标准有待进一步优化 7

（五）最高边际税率过高且适用应纳所得税额偏低 8

三、进一步完善个人所得税的立法建议及理由 9

（一）建议明确个税改革的目标、原则 9

（二）建议进一步扩大“综合”范围 9

（三）建议建立分地区的基本扣除费用标准自动调整机制 10

（四）建议建立分地区的专项附加扣除项目 10

（五）建议降低最高边际税率或提高适用应纳税所得额 11

参考文献 13

致谢 14