内部控制审计相关问题的研究

XCLW7872  内部控制审计相关问题的研究  (字数：11035)

摘要

2010年，中国出台了《企业内部控制规范指引》，由财政部、审计署、证监会、银监会、 保监会等五部委联合制定，被誉为中国的《萨班斯法案》。为了保护投资者利益，促进我国各类企业内部控制的发展，《指引》规范了企业内部控制审计的基本准则和制度方法，对企业内部控制建设提出了新的要求。在指引的要求下，企业自法规正式实施之日起，在会计年度内执行内部控制规范体系时，企业的自我评价报告不仅需要按规定披露，财务报告内部控制也需在聘请会计师事务所对其进行审计后，将其有效性一并披露并出具审计报告。《指引》强调注册会计师和企业管理者在执行内部控制审计工作时必须以其为工作指南，这一规定从此规 范了我国的内部控制审计体系，完善了市场经济建设，而且对企业和注册会计师行业发展规划有深远的影响。

本文针对我国出台的相关内部控制基本规范和审计指引，研究了内部控制审计存在的相关问题和争论，及相应的选择和原因分析。并结合我国具体国情和法规的情况下，阐述了内部控制审计当前面临的相关问题的研究及争论，提出选择建议并分析原因，同时针对这些问题提出了内部控制审计实施举措，并积极探索整合审计。

本文进行的各项理论分析旨在促进企业正确理解《企业内部控制审计指引》，切实加强内控审计的改革和实践，为建立健全企业的内部控制审计体系作出重大贡献。

关键词：审计；内部控制审计；阻碍；矛盾

目录

摘要 I

一 内部控制审计的基本理论

(一)内部控制审计的基本概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2

1 内部控制审计的定义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2

2 内部控制审计的内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2

二 我国内部控制审计问题现状研究

 (一)我国内部控制审计发展中存在的障碍．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1 制度层面的障碍．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

2 公司层面的障碍．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

3 其他层面的障碍．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

三 对我国实施内部控制审计的建议

(一)制度层面的建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

1 加强内部控制审计研究，制度科学的评价标准．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2加强内部控制审计研究，制度内部控制审计准则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

(二)公司层面的建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

1 完善公司治理结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2 完善自身内部建设，减少内部审计成本．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

(三)其他层面的建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

1 规范资本市场．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2 提高注册会计师行业的执业水平．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

3 避免重复审计，控制审计成本．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

四 结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

致谢．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13