企业所得税税务筹划问题的初探

摘要

税务筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。在日益复杂的经济环境中,税务筹划作为影响企业现金流的因素,随着我国税制的逐渐完善和税收筹划环境的日益改善,不仅受到企业的高度关注,而且成为影响企业现金流的重要因素。

为适应经济发展，我国自2008年实施了新一轮的企业所得税改革。新企业所得税法的颁布、实施带来了企业税务筹划新的税收环境，企业所得税法在纳税人身份认定、税收优惠政策、税前扣除项目和资产税务处理等方面的修订对企业开展所得税筹划提供了全新的概念与思维。

关键词：税务筹划；现金流；企业所得税改革

目录

摘要 I

一、税务筹划概述 1

（一）税务筹划的概念与意义 1

（二）税务筹划的手段与方法 1

（三）所得税的税务筹划 2

二、纳税人 4

（一）纳税人范围的改变 4

1. 内资企业所得税对纳税人的规定 4

2. 外资企业所得税对纳税人的规定 4

3. 新企业所得税法对纳税人的规定 4

（二）对企业的影响——统一了有关纳税人的规定 4

三、税率 5

（一）税率的相关变化 5

1. 内资企业所得税对税率的规定 5

2. 外资企业所得税对税率的规定 5

3. 新企业所得税法对税率的规定 5

（二）对企业的影响——统一了企业所得税率 5

四、应纳税所得额 6

（一）计税收入之变 6

1. 内资企业所得税对应纳税所得额的规定 6

2. 外资企业所得税对应纳税所得额的规定 6

3. 新企业所得税法对应纳税所得额的规定 6

（二）改革后的筹划思路 7

五、扣除项目 8

（一）计税扣除之变 8

1. 改革前企业所得税对扣除的规定 8

2. 新企业所得税法对扣除的规定 8

（二）对企业的影响——统一了税前扣除办法和标准 8

六、税收优惠 10

（一）税收优惠之变 10

1. 内资企业所得税对税收优惠的规定 10

2. 外资企业所得税对税收优惠的规定 10

3. 新企业所得税法对税收优惠的规定 10

（二）对企业的影响——统一了税收优惠政策 11

七、特别纳税调整 13

（一）特别纳税调整的变化 13

1. 内、外资企业所得税对纳税调整的规定 13

2. 新企业所得税法对纳税调整的规定 13

（二）对企业税务筹划的影响 13

参考文献 15

致谢 17