浅谈财务报告舞弊手段与识别及防范----以万福生科为例

XCLW7935  浅谈财务报告舞弊手段与识别及防范----以万福生科为例  (字数：11140)

摘要

21 世纪以来，上市公司财务报告舞弊问题已然成为全球性的焦点问题。2001 年12 月，曾经世界500 强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告舞弊的重型炸弹。此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500 强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。国内，会计舞弊案件也是屡屡发生,如：琼民源、银广夏、郑百文舞、科龙电器和天津磁卡等会计舞弊案件。陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊问题的深刻反思。近几年，财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。本文通过对上市公司万福生科案例的研究，分析公司财务报告舞弊的若干手段与判别方法，以及对相应的防范措施提出一点建议，旨在降低会计舞弊对相关利益各方的危害，并促进我国上市公司健康发展。

关键词　会计舞弊  舞弊现状  手段  成因  防范对策

目录

引言

一、财务报告舞弊概述 1

（一）财务报告舞弊现状 1

1、国外上市公司会计舞弊现状┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈1

2、国内上市公司会计舞弊现状┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈1

（二）财务报告舞弊成因┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈1

1、贪婪——利益驱使┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈2

2、需求——降低偿债压力，迎合监管要求┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈2

3、机会——内部控制松弛，外部控制失效┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈2

4、暴露——发现可能性小，预期处罚过轻┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈3

二、财务报告舞弊手段 3

（一）会计类财务报告舞弊┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈3

    1、虚增产品收入--虚增直接产品收入┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4

    2、虚增资产--虚构交易及应收账款┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈4

    3、虚增资产--虚增在建工程┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈5

    4、虚增资产--虚增预付款项┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈6

（二）非会计类财务报告舞弊┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈6

    1、非会计类财务报告舞弊--故意隐瞒重大事项┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈6

    2、非会计类财务报告舞弊--未计提存货减值准备和低估期间费用┈┈┈6

三、财务报告舞弊防范措施┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈7（一）完善公司绩效评价机制和管理人员的薪酬制度┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈7

（二）完善企业的内部治理┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈7

（三）完善企业会计准则，改善企业外部环境┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈8

（四）加大会计报告舞弊的惩罚力度，加强企业运作监管┈┈┈┈┈┈┈┈┈8

（五）增强高素质，高信用会计人材的建设┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈8

（六）相关会计法律法规的完善┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈9

参考文献 10

致谢 11