浅谈中小企业内部审计风险的成因及防范

摘要

随着市场经济的发展，内部审计在加强企业管理、完善内控制度与提高经济效益等方面的作用越来越显著，因此得到企业决策者的高度重视。审计风险是审计组织和审计人员在审计过程中受到主体、客体和环境等多方面不确定因素的作用而形成的企业内部审计风险主要来源于相关法律法规不健全，内审机构缺乏独立性以及审计人员素质不高等，因此，企业必须从自身的实际出发，通过制度完善、加强管理、提升素质等防范措施，达到降低企业内部审计风险的目的。

审计风险是指财务报告存在重大错误、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。通常人们认为审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加。为了增强风险意识。防范和避免审计风险，本文仅就内部审计风险的涵义、特征、形成的原因以及如何防范和控制谈点个人看法。

关键词：内部审计；风险；成因；防范

目      录

摘要 1

引言 1

一、内部审计风险概述 2

（一）内部审计风险的涵义、特征 2

（二）内部审计风险的分类 3

（三）防范内部审计风险的重要性 3

二、内部审计风险的成因 4

（一）造成内部审计风险的客观原因 4

1.内部审计缺乏一套完整的法规、准则体系 4

2.内部审计机构未能有效保证独立性 4

（二）造成内部审计风险的主观原因 4

1.内部审计对象和内容的复杂性 4

2.内部审计方法滞后 5

3.内部审计人员的素质和风险意识的局限性 5

三、内部审计风险的防范 6

（一）积极规避客观因素导致的内部审计风险 6

1.加快有关审计法规制度建设，建立行业自律机制 6

2.规范审计程序，加强项目质量管理，降低审计风险 6

3.提高内部审计的地位，增强其独立性 6

（二）有效控制主观因素导致的内部审计风险 7

1.加强内部审计队伍建设，树立风险意识 7

2.树立风险审计观念，采用风险导向审计方法 7

3.提高内部审计人员的综合素质，培养复合型的内部审计人才 7

四、企业内部审计风险控制案例分析 9

（一）商派贸易有限公司基本情况介绍 9

（二）内部审计风险防范 9

1.商派贸易有限公司的重大错报风险评估 9

2.重大错报风险的评估结论和应对措施 11

3.对商派贸易有限公司实施的进一步审计程序 11

结论 13

参考文献 14