上市公司会计舞弊手段及治理对策研究

摘要

会计信息在企业管理中具有重要的作用，可以为管理人员和投资者提供决策参考，同时也可以在很大程度上反映国民经济宏观和微观管理情况。但是，目前许多上市公司在财务管理中经常会进行舞弊，严重扰乱了市场秩序，给投资者的决策带来了很大的迷惑，也大大减少了国家税收收入，阻碍了我国资本市场的可持续发展。会计舞弊背后有其深刻的原因，必须从其本质入手，才能全面认识会计舞弊现象，从而找到解决的方法。本文首先介绍了会计舞弊的相关理论基础，然后分析了上市企业进行会计舞弊的动机及方式，最后就如何解决我国上市公司的会计舞弊问题提出了具有建设性的建议，为我国资本市场的规范化建设提供参考。

关键词　 上市公司  会计舞弊  完善制度  市场监督

目    录

摘要 I

引言 1

一、 上市公司会计舞弊的基本概念和理念 2

（一）会计舞弊定义 2

(二) 会计舞弊与相关概念辨析 2

1.会计舞弊与盈余管理 2

2.会计舞弊分类 2

（三）会计舞弊动因的理论分析 4

1.舞弊冰山理论 4

2.舞弊三角理论 4

3.GONE 理论 4

二、 我国上市公司会计舞弊的动因分析 5

（一） 上市公司会计舞弊的内在动因分析 5

1.财务压力 5

2.利益驱动 5

（二）上市公司会计舞弊的外在动因分析 6

1.法律法规的不完善 6

2.行政监管缺乏力度 6

三、 我国上市公司会计舞弊的手段分析 8

（一）利用会计要素方面的舞弊手段 8

1. 收入舞弊 8

2. 费用舞弊 9

（二）利用会计手段方面的舞弊 10

1.金库舞弊 10

2.利用关联方舞弊 10

（三）利用会计政策方面的舞弊 10

1.采用不合理的折旧政策 10

2.利用会计政策变更追溯调整 11

四、 我国上市公司会计舞弊的治理对策 14

（一）企业内部治理对策 14

1.完善股东大会内部治理机制 14

2.完善董事会制度 14

3.完善监事会内部治理制度 14

（二）企业外部治理对策 14

1.完善法律法规制度 14

2.加大政府的监管职能 15

3.强化市场监管 15

五、 结语 16

参考文献 17