增值税转型及此背景下的企业纳税筹划

摘要

    我国最重要的税种之一，对其进行税务筹划具有重要意义。2009年1月1日起，我国开始实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》。其中最令人瞩目的变化是，消费型增值税取代实行了15年之久的生产型增值税。随着增值税的转型，相应的税务筹划也发生改变。本文按照增值税税收筹划的思路对企业税务筹划问题进行讨论，首先对我国增值税的特点以及生产型增值税的弊端进行分析，然后分析增值税转型的意义，最后对纳税人身份、混合销售及兼营行为、运费等方面进行简单的探讨，找出增值税的税收筹划点，并结合案例对税收筹划点的具体操作进行分析。从而对企业增值税进行税务筹划，以期降低企业的税收成本，减轻企业的纳税负担。

关键词　增值税  生产型增值税  消费型增值税  纳税筹划

  

目录

摘要 I

引言 1

一、增值税的概述 2

（一）增值税种类 2

（二）我国长期实行生产型增值税的原因 3

（三）我国长期实行生产型增值税的弊端 3

1、生产型增值税抑制了投资需求，不利于鼓励企业扩大投资 4

2、生产型增值税存在重复征税因素，加重了企业的税收负担，在一定程度上阻碍了市场经济的发展 4

3、生产型增值税不利于基础产业和高新技术产业的发展，不利于调整和优化产业结构 4

4、出口退税不彻底，不利于产品在国际市场上竞争。 4

二、增值税转型及意义 5

（一）有利于促进企业生产方式的转变 5

（二）能更好地创造均衡税负的环境 5

（三）能有效降低交易成本，提高征管效率 5

（四）有利于促进我国对外贸易的发展 5

（五）更加符合国际惯例 5

三、新增值税条例下纳税人身份的税务筹划 6

（一）增值率筹划法 6

（二）抵扣率筹划法 7

（三）成本利润率筹划法 9

四、混合销售及兼营行为的纳税筹划 10

（一）混合销售与兼营行为 11

（二）混合销售和兼营行为的纳税筹划 11

1、改变经营主业，由增值税混合销售变营业税混合销售 12

2、变混合销售为兼营行为，分别核算、纳税 13

3、设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务性质 14

4、是否分别核算，判断兼营行为税负大小 14

五、其他税务筹划 15

（一）运费抵扣的税务筹划 15

（二）利用税收优惠政策进行税务筹划 16

（三）纳税申报期限的策略选择 16

参考文献 18

致谢 19