高新技术企业所得税税收筹划

摘要

本文主要围绕高新技术企业认定、研发费用加计扣除的有关规定，并通过二者的比较区别，对企业有关研发费用的核算、归集、分配进行论述，来讲述高新技术企业会计核算中要注意的问题，以及关健点，以便企业在享受高新技术企业的税收优惠政策时降低税收风险。对现有企业在高新技术企业认定及研发费用加计扣除过程中出现的问题进行梳理、归纳、分析。为企业及企业财务人员在实际工次中提供一些借鉴意义。

    如何在不增加纳税风险的前提下降低企业的税收风险，这是企业财务人员的一项重要职责，本文通过各案例进行分析，提示高新技术企业财务人员避免两种风险，一是因研发费用核算不规范，达不到高新技术企业标准，无法享受税收优惠的风险，二是在研发费用加计扣除时把不得加计扣除的费用于加计扣除，增加企业补交税款并被罚款及补交滞纳金的风险。

     全文共分为四个部份。

关键词   

国科发火[2016]32号、  财税[2015]119号文　、高新技术企业税收筹划、研发费用加计扣除

目录

摘要 I

一、 国内外政府对高新技术企业的政策扶题 1

（一）各国政府对高新技术企业的扶持政策 1

1美国促进高新技术产业发展的财税政策 1

2日本促进高新技术产业发展的财税政策 1

（二） 我国政府对高新技术企业的扶持政策 1

1我国政府历年对高新技术的扶持 1

2我国高新技术的税收优惠历史 2

3我国高新技术现行的税收优惠政策 2

二、我国现行的高新技术企业管理政策 4

（一）国科发火[2016]32号文认定条件 4

（二）国科发火[2016]32号与财税〔2015〕119号文的差异 5

1国科发火[2016]32号与财税〔2015〕119号文的差异 5

2国科发火[2016]32号与财税〔2015〕119号文在研发费用的加计扣除方面的差异分析 7

3不适用于税前加计扣除政策的活动 8

三、高新技术企业的税收管理风险 10

（一）高新技术企业的税收管理风险 10

1高新资格认定和复审未通过无法继续享受税收优惠的风险 10

2未通过税务备案的风险 10

3在有效期内高新检查的风险 10

4高新资格被撤销需补缴税款的风险 10

4研发费用各项目汇总归集、分配计算不准确被追补税款的风险 11

5上市及拟上市公司的特别税务风险 11

（二）高新技术企业税收风险举例 11

1、A公司的高新技术资格被取消并补税风波 11

2、A公司的研发费用核算问题 11

3、A公司的高新技术资格被取消并补税风波启示 12

四、高新技术企业的税收筹划应注意的问题 13

（一）高新技术企业税收筹划容易出现的问题 13

1、未专门设置账户核算高新收入，将不属于高新收入范畴的收入当成高新收入。 13

2、研发费用核算和加计扣除容易出现的问题 13

（二）高新技术企业税收筹划应遵循的原则 13

1、高新技术企业税收筹划应在合法合规的前提下进行 13

2、高新技术企业税收筹划要与时俱进 13

参考文献 15

致谢 16