制造业成本费用内部控制的研究

摘要

制造业是国民经济主体，是国家经济发展的稳定支撑，为我国的现代化建设提供强有力的保障。但是伴随着我国社会经济在进入二十一世纪后的迅猛发展，市场经济的环境下企业特别是制造型企业之间的竞争愈发激烈。而我国经济正在由依靠低成本劳动力优势往工业化的高成本发展，在我国制造业整体转型升级的大背景下，企业如何保持整体经济效益，并在竞争中脱颖而出是一个严峻的问题。在这样一个趋势下，企业就需要减轻负担，成本费用内部控制就成了企业取得竞争优势的关键。如能有效的减少企业的成本费用，将为企业迎来新的发展方向和取得更好的利益。在企业内部，成本费用的内容繁杂、计算繁琐、分布广，稍不注意，很可能给企业带来和经营方向上的损失和不好的影响。因此，就必须在分析企业目前的状况之后，通过有效手段来控制企业的成本费用，完善其治理架构，降低产品成本，在竞争中取得优势。本毕设依据“理论概况、形势剖析、查明问题、处理问题”四个方面的思维模式加以研究，依据内控指引的三项基本环节，将其与引用的案例公司紧密联系再对其加以形势剖析，进而总结其在本层面产生的难题并提供相关的可行性建议。经过对于制造行业的成本费用内部控制的深入分析，探究其能够给其它制造业公司的健康、稳步发展的建设性意见，从而完善我国企业的成本费用内部控制。

关键词　 制造业；生产成本；内部控制；成本费用内部控制

目    录

摘要 I

一、成本费用内部控制相关理论概述 1

（一）内部控制基本概述 1

1. 内部控制理论 1

2．内部控制基本架构及构成 1

（二）成本费用内部控制概述 1

1．成本费用内部控制相关内容 1

2．成本费用内部控制的相关目标 1

3．成本费用内部控制的相关原则 2

二、巨科新材成本费用内部控制现状 2

（一）基本情况介绍 2

1．简介 2

2.组织架构 2

（二）成本费用现状分析 3

（三）成本费用内部控制现状分析 4

1．岗位分工与授权审批环节 5

2．成本费用预算控制环节 5

3.成本费用执行控制环节 5

三、巨科新材成本费用内部控制问题分析 6

（一）岗位分工与授权审批环节 6

1．岗位环节不明晰 6

2. 成本费用控制存在漏洞 6

（二）成本费用预算控制环节 6

1.无预算编制部门 6

2.成本费用预算编制定额标准有待建立 6

（三）成本费用执行控制环节 7

1.指标考核、预算制度没有规范 7

2.审查核实成本费用的报销不够严格 7

四、巨科新材成本费用内部控制完善建议 7

（一）严格划分不相容岗位、完善审批授权流程 7

1.划分不相容岗位 7

2.合理简化审批流程 7

（二）科学编制、执行预算 8

1．分部门编制预算 8

2．财务部门的预算指导 8

3．制定固定支出项定额标准 8

4．成本费用预算编制的合理性讨论 8

（三）完善内部控制执行制度 8

五、结 论 9

参考文献 10

致 谢 11