浅谈企业员工个人所得税的纳税筹划

摘要

企业设计自身职工薪酬体系时需要综合考虑企业负担能力、企业远景规划、员工的工作表现、地区和行业差异等种种内外因素，但其中个人所得税筹划是应考虑的重点内容，是切实减轻员工税收负担，激励员工积极性，进而提高企业竞争力的有力举措。本文试图通过个人所得税筹划方法，结合最新的个人所得税法及相关法律法规政策，针对企业常见的职工薪酬形式，列举详实的数据和案例，指出个人所得税纳税筹划空间，并通过ZJTM公司的个案，分析并提出方案解决其薪酬发放存在的问题，为企业在设计薪酬体系时提供普遍性的实践指导意义。个人所得税己进入千家万户,成为与民休戚相关的重要税种,对个人所得税纳税筹划研究和实践,也逐渐与普通纳税人紧密相关。笔者在参阅大量书籍和文献的基础上提出对于纳税人而言一切的减少纳税的行为只分为两种,即不受处罚的和要受处罚的减少纳税行为。所有不受处罚的减少纳税的行为都是纳税筹划的范畴。

关键词　企业职工薪酬；个人所得税；纳税筹划； 

 

 

目录

摘要 I

目录 1

一、个人所得税纳税筹划的研究意义 3

二、个人所得税纳税筹划的研究方案和技术路线 4

（一） 减轻税负的五种形式 4

1. 偷税 4

2. 避税 4

3. 节税 4

4. 纳税筹划 4

5. 追求税后利润最大化的税收筹划 4

6. 纳税筹划与偷税、避税、节税的区别 4

（二） 个税筹划的方法与技术路线 5

1. 纳税筹划的基本特征 5

2. 考虑应纳税额因素的统筹规划 6

3. 直接利用税收优惠政策的统筹规划 6

三、企业员工个人所得税纳税筹划案例分析 8

（一） 个人所得税征税对象 8

1. 征税对象 8

2. 工资、薪金所得 8

3. 劳务报酬所得 8

4. 年终奖 8

（二） 个人所得税税率 9

1. 工资、薪金所得税率 9

2. 劳务报酬所得税适用税率 10

（三） 个人所得税纳税筹划的案例分析 10

1. 转劳务报酬为工资薪金 10

2. 单独计算劳务报酬和工资薪金 11

3. 利用税收优惠政策 11

4. 费用转移或工资收入福利化或转为企业经营费用 12

5. 全年一次性奖金筹划 13

四、总结 14

参考文献 15

致谢 16