企业内部控制有效性的影响因素研究-2

摘要

内部控制系统是保证组织运行效率和效果的重要因素，它是通过内部控制检查和平衡来克制企业运营过程中的浪费、舞弊、滥用职权和管理不当等企业内部问题。如果企业的内部控制不能实现对经营活动和财务活动的“有效控制”，那内部控制的存在就毫无价值。

本文从设计和执行两个层面分析了我国企业内部控制有效性方面存在的问题，如程序设计不到位，执行效果未达到预期等，并分析了其成因，如：管理者意识误区、执行人普遍素质不高、有效评价方法的缺乏、动态改进缺失等。在此基础上，笔者结合西方国家先进研究成果，如SOX404等，从制度设计与控制执行因素角度入手，总结了如何完善我国内部控制的建设，包括从社会宏观环境建设及引导、企业内部控制环境建设及企业内部控制执行方面的PDCA循环建设等。

关键词： 内部控制   有效性    影响因素

目 录

摘要 I

引言 1

一、 内部控制有效性的概述及影响要素 4

（一） 内部控制有效性的概述及分类 4

（二） 设计有效性和执行有效性的关系 4

（三） 影响内部控制有效性的要素 4

二、 影响内部控制有效性的因素现状分析 6

（一） 我国设计有效性存在的问题 6

1. 内部控制会影响工作效率 6

2. 内部控制就是为了保证资产安全性 6

3. 内部控制越严格越好 7

4. 内部控制一成不变 7

（二） 我国执行有效性存在的问题及成因 8

1. 内部控制执行的重要性认识不足 8

2. 执行人员素质普遍不高 9

3. 我国企业普遍缺乏有效的评价机制及方法 10

4. 不恰当的企业文化 10

三、 有效的企业内部控制的构建 11

（一）内部控制制度设计有效性方面建构 11

1. 创造有效内部控制的社会环境因素 11

2. 建设有效内部控制的企业环境因素 11

（二）内部控制制度执行有效性方面建构 13

1. 执行人员建设 13

2. 执行方法建设 13

3. 执行力度建设 14

4. 企业文化建设 14

四、结论与启示 16

（一） 结论 16

（二） 启示 16

参考文献 17

致谢 18