浅议“营改增”对物流企业税负影响

摘要

2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在上海、江苏等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信行业，企业减负规模超过2000亿元。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。将增值税范围扩大为全部商品和劳务，以增值税代替营业税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。从长远发展探究，“营改增”势在必行，利大于弊。

本课题针对“营改增”实施给物流行业带来的影响做出分析，通过分析“营改增”税收政策的同时，也对营改增对物流企业的影响进行分析，从而探讨在物流行业实施“营改增”的措施，降低运营成本，提升盈利能力，对整个物流行业的发展有着重要的意义。

关键词　 物流企业  营改增  税负影响  会计处理

目录

摘要 I

一、“营改增”的背景及主要内容 2

（一）“营改增”背景 2

（二） “营改增”的主要内容 2

二、我国物流业的涉税现状 5

（一）“营改增”后试点企业面临的主要问题 5

1. 税率增幅较大 5

2. 可抵扣进项税额较少 5

3. 企业增值税专业知识缺乏 6

4. 税率偏高且不合理 6

5. 重复纳税 6

三、“营改增”对物流业流转税税负影响及会计处理 7

（一）“营改增”对物流业小规模纳税人的流转税税负影响及会计处理 7

1. “营改增”对物流企业小规模纳税人税负的影响 7

2.小规模纳税人的会计处理 7

（二）“营改增”对物流业一般纳税人的流转税税负影响及会计处理 8

1.“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响 8

2.增值税一般纳税人的会计处理 8

四、 “营改增”对物流企业利润产生的影响 10

（一）营业税金及其附加对物流企业利润产生的影响 10

（二）外购固定资产对物流企业利润产生的影响 10

(三) 营业成本 10

五、 “营改增”对物流企业影响的政策建议 11

（一）及时申请过渡性财政扶持以减轻税务负担 11

（二）统一物流业各环节税率 11

(三) 进一步完善相关税收法律法规及配套措施的建设 12

(四) 放宽一般纳税人标准 12

(五) 加强宣传引导 12

(六)企业应对策略 12

参考文献 14

致谢 15