关于我国税务会计问题的研究

摘要

房地产业的发展一直以来都与国民经济休戚相关，被喻为国民经济的"风向标”。从21世纪初起，房地产业更是逐渐成为推动国民经济增长的主力，其交纳的营业税等各种税收收入在我国税收收入中占有不可或缺的重大比例。然而，房地产企业运营具有诸多特点，例如复杂性、往来对象多、流动开发性、投资数额大、市场风险不确定等。为了能够对房地产业进行有效地宏观调控，财政部、国家税务总局因此近年来有针对性的出台了诸多房地产业相关政策。2006年，我国出台了新的房地产企业会计准则。次年，我国又颁布了新的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。通过研究我国税务会计分离的发展过程，对比国外房地产企业在税务处理与会计处理方法，总结出我国当前在会计核算和税务处理方面的研究成果，最终得出我国《企业所得税法》与会计准则体系两者的不同。与此同时，指出我国企业当前在会计利润核算和税务处理方面协调性差的缺陷，建议税务和会计差异的协调应始终遵循独立性、可操作性、统一性的原则，由此探索出我国房地产企业在会计利润核算和税务差异方面的问题，以及如何解决，并对资产计量属性、非经营用固定资产、各类减值准备提出具体建议，同时建议要加强监管部门对房地产企业的督查、强化涉税信息披露、提高从业人员素质、加强企业内部控制等多方面内容。

关键词　房地产；税收；企业会计；利润核算；税务处理；差异问题

目    录

摘要 I

引言 2

一、绪论 3

（一）选题背景 3

（二）选题意义 3

（三）选题目的 4

二、国内外研究概况 6

（一）国外研究概况 6

1对增值税的研究. 6

2对税务会计的研究. 6

3对增值税会计的研究. 7

（二）国内研究概况 7

1对增值税会计理论基础的研究. 7

2对税务会计的研究. 8

三、研究思路 9

（一）范文主要研究内容 9

（二）研究方法 9

（三）本文的研究特点 9

四、房地产开发企业的会计与税务管理的相关理论 10

（一）会计准则 10

（二）税收制度 10

（三）房地产行业概述及管理法规 11

（四）房地产开发企业财务核算主要内容及特点 12

1房地产开发企业会计核算内容. 12

2房地产企业在会计核算方面的特征. 13

（五）国外房地产开发企业的财务与税务管理启示 13

1缺乏明确的统计数据. 13

2缺乏完善的会计信息风险披露机制. 14

3缺乏规范的费用资本化制度. 14

五、房地产企业会计利润与应税利润差异比较的分析 14

（一）收入的差异表现及原因 14

1会计利润与应税所得的一般论述 14

2成本确认的差异分析及纳税调整 15

3固定资产的成本确认 15

（二）工资及“三项经费”支出 15

（三）费用确认的差异分析及纳税调整 16

1坏账损失 16

2两者遵循原则的差异 16

3坏账准备计提方法的差异 16

4坏账准备计提比例的差异 16

5坏账准备计提范围的差异 16

（四）总结 17

参考文献 18

致谢 19