浅论审计风险及其防范

摘要

审计风险是一个重要的审计概念，是指审计人员实施审计后，对财务报表发表错误意见的可能性。它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。

关键词　审计风险；审计风险管理；审计风险防范

目录

摘要 I

引言 1

一、 审计风险的基本理论 2

（一）审计风险的概念 2

1.狭义的审计风险 2

2.广义的审计风险 2

（二） 审计风险的特征 3

1. 审计风险具有客观性 3

2. 审计风险具有普遍性 3

3. 审计风险具有潜在性 3

4. 审计风险具有偶然性 4

5. 审计风险具有可控性 4

6. 审计风险具有过程性 4

7. 经济损失的严重性 5

8. 审计风险的厉害双重性 5

（三） 审计风险的构成要素 5

1．审计风险模型 5

2.固有风险 5

3.控制风险 6

4.检查风险 6

二、 审计风险形成的原因 8

（一）审计风险形成的主观原因 8

1. 审计人员的专业胜任能力及执业水平 8

2. 审计人员的职业道德素质、工作的责任心及职业关注 8

3. 审计方法本身存在缺陷 9

（二）审计风险形成的客观原因 9

1. 审计环境的影响     9

2.会计信息失真 10

3.内部控制制度的不健全、不完善 10

4.审计对象的复杂性和审计范围的拓宽 10

5. 人们对审计报告的依赖性渐强 11

三、 审计风险存在的主要环节 12

1．签订审计约定书环节的风险 12

2. 审计抽样的风险 12

3. 审计取证环节的风险 12

4. 审计报告环节的风险 13

四、 审计风险的防范和控制 14

1．提高审计人员的综合素质，，强化审计人员的法律风险意识 14

2 规范审计工作程序，强化审计质量控制制度 14

3 完善相关的法律、法规 15

4 运用科学审计的方法 15

5 谨慎选择客户 16

6 采取有效措施，避免审计人员人身侵害 16

五、 结论 17

参考文献 18