关于企业并购税收筹划问题研究

摘要

随着经济全球化的发展，企业并购成为企业在竞争经济下扩大经济规模，获取规模经济，增强市场竞争力的一个有效手段。我国企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，首先要进行组织的合理调整，并购是企业组织调整的重要方式。而税收筹划作为并购方案策划中不可或缺的组成部分，对于在并购决策中达到预期财务目标起着举足轻重的作用。如何依法纳税并主动地利用税收筹划将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分。但从现实的经济生活中看出，我国有很多企业忽视了企业并购和税收筹划的有机结合，在并购中造成企业多交税，加重了企业的税收负担。企业的并购活动，应该也必须重视税收筹划，以降低并购成本，减轻税收负担。本文对企业并购中的税收筹划问题进行研究，探讨企业并购过程中各个环节的一些涉税问题，试图给企业提供理论与技术上的建议，帮助企业做出最优决策。

关键词　企业并购；税收筹划；融资方式；会计政策

目    录

摘要 I

引言 1

一、企业并购与税收筹划动因 5

（一）企业并购与税收筹划概述 5

1.企业并购的概念 5

2.税收筹划的概念 5

3.税收筹划的性质 5

（二）企业并购中税收筹划的动因 6

1.目标企业资产价值的改变 6

2.常规收益转化为资本收益 6

3.净经营亏损及税务递延 7

4.杠杆收购中并购融资产生的财务杠杆效应 7

二、企业并购中的税收筹划问题分析 8

（一）企业并购中税收筹划的效益问题分析 8

（二）企业并购中税收筹划的风险问题分析 8

三、企业并购中税收筹划的对策 11

（一）并购中效益的保障 11

1. 并购交易方式的选择 11

2. 支付工具的选择与安排 11

3. 税收优惠政策的利用 12

（二）企业并购税收风险控制 13

1. 对并购税收审慎性调查 13

2. 对目标企业的税收审计 14

四、结论 16

参考文献 17

致谢 18