上市公司财务舞弊的成因与治理对策研究

摘要：

21 世纪以来，上市公司财务报告舞弊问题已然成为全球性的焦点问题。2001 年12 月，曾经世界500 强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告舞弊的重型炸弹。此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500 强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊问题的深刻反思。近几年，财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。

每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务舞弊问题而受到证监会的行政处罚，而这些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲过了监管机构的处罚。这些问题警示我们：上市公司财务报告舞弊问题已经严重阻碍了我国资本市场的规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题。因此，一旦放任我国上市公司财务报告舞弊问题继续滋生，将恶化我国证券市场的发展，无法给优质企业提供有效地融资渠道，也无法给投资者提供一个有秩序的投资环境，广大投资者的利益也会受到影响。因此，探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康发展的重要举措。由此可见，研究我国上市公司财务报告舞弊问题具有十分重要的现实意义。

财务报告对企业的经营管理具有重要的意义，可以使企业决策更加合理，同时也是国民经济宏观和微观管理的主要信息来源。上市公司实施舞弊行为提供虚假的会计信息会给社会及投资者带来一系列的危害。近来，国内上市企业的财务舞弊问题越发严重，这种现象严重干扰了国内证券市场的秩序，对于舞弊行为的整治刻不容缓。本文从相关概念和理论入手，对上市公司财务舞弊动机手段及根源进行了比较系统的阐述，结尾部分分别从公司治理内部和外部两个层次对防范上市公司的舞弊行为提出了合理的策略和提议。

目录

一、前言 3

（一）研究背景和意义 3

（二）研究方案 3

二、上市公司财务舞弊现状和审计关系 3

（一）财务舞弊的概念及基本理论 3

1.财务舞弊的概念 3

2.财务舞弊的基本理论 3

（二）财务舞弊存在的主要方面 4

1.违规披露信息 4

2.现金舞弊 4

3.资产重组舞弊 4

（三）财务舞弊与审计之间的关系 5

三、上市公司财务舞弊的成因与案例剖析 6

（一）财务舞弊成因分析 6

1.内部因素 6

       (1)利益的驱动 6

(2)管理层压力 6

(3)公司治理结构不完善 6

2.外部因素 7

(1)会计相关人员责任意识淡薄 7

(2)政府方面 7

(3)会计政策和审计制度不健全 7

    （二）案例分析 7

1.案例介绍 8

2.万福生科财务舞弊产生的原因 8

(1)经济利益的驱动 8

(2)公司内部控制制度不完善 8

(3)中介机构同公司合谋案例介绍 8

(4)政府监管不力 8

四、上市公司财务舞弊的治理措施 9

（一）完善公司内部治理机制 9

    1.充分发挥股东（大）会的职能，加强对大股东的控制 9

       2.完善董事会制度，提高董事的独立性 10

       3．完善监事会制度 10

       4.建立内部审计委员会制，充分发挥内部审计的作用 10

    （二）完善公司外部治理机制 11

    1.完善法律法规，加强上市公司监管 11

    2.充分发挥注册会计师的作用，提高注册会计师执业能力 12

五、结束语 12

参考文献 13

六、致谢 14