中国现行的个人所得税税制的思考与研究

摘要

近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。

关键词　个人所得税 收入分配 税收制度

目    录

摘要 I

一、绪 论 3

（一）、 研究背景及意义 3

（二）、国内外研究现状 4

1、国内研究现状 4

2、国外研究现状 5

二、个人所得税相关理论概述 7

（一）、我国现行个人所得税的特点 7

1、税制模式为分类征收 7

2、累进税率和比例税率同时使用 7

3、纳税单位以个人为主 7

（二）、个人所得税的功能 8

1、调节个人收入分配 8

2、增加财政收入 8

3、经济波动的“自动稳定器” 8

三、我国个人所得税制度存在的问题 9

（一）、税制模式存在弊端 9

（二）、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑 9

（三）、费用扣除不合理 9

（四）、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后 10

四、我国个人所得税改革的思路与建议 11

（一）、由分类所得税制向综合所得税制转型 11

（二）、减少累进级次，降低边际税率水平 12

（三）、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围 13

（四）、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平 13

五、结论 15

参考文献 16

致谢 17