基于强制性制度变迁的盈余管理探析

摘要

伴随着我国市场经济的深入发展和现代企业制度的逐步建立，很多国外出现的会计问题也相继在国内出现，且更具复杂性，盈余管理就是其中一例。以往对于盈余管理的研究较多地集中于盈余管理的概念、动机、方法等方面，本文将视线转向盈余管理的制约因素之一——强制性制度。本文首先对强制性制度变迁与盈余管理的含义及关系进行了介绍；其次从强制性制度变迁具有滞后性、制度制定者与制度执行者信息不对称、上市公司强制性制度硬化为盈余管理提供了边界和企业管理当局存在道德风险四方面对强制性制度变迁与企业盈余管理不协调的成因进行了分析；最后针对如何完善强制性制度变迁以治理盈余管理从增强强制性制度变迁在盈余管理筹划中的预见性、健全盈余管理信息披露的强制性制度、完善上市公司盈余管理相关证券法规和加强管理层道德教育四个方面提出了相应的对策。

关键词：强制性制度变迁；盈余管理；会计制度；会计准则　

目录

摘要 I

一、强制性制度变迁与盈余管理的含义及关系 3

    （一）强制性制度变迁的含义及发展历程.......................................................3

        1、强制性制度变迁的概念....................................................................................3

         2、强制性制度变迁的主要历程......................................................................3

    （二）盈余管理的概念.......................................................................................4

    （三）企业盈余管理的一般形式.......................................................................4

1、利用会计政策进行盈余管理..................................................................................4

2、利用会计估计进行盈余管理..................................................................................5

3、利用关联方交易进行盈余管理..............................................................................5

    （四）强制性制度变迁与盈余管理的互动关系...............................................5

1、强制性制度变迁制约着企业盈余管理..................................................................5

2、强制性制度变迁给盈余管理提供了机会..............................................................5

3、企业盈余管理促进强制性制度变迁......................................................................6

二、强制性制度变迁与企业盈余管理现状及成因分析 7

    （一）强制性制度变迁存在的问题..................................................................7

        1、强制性制度变迁跟不上实际业务发生................................................................7

         2、强制性制度变迁覆盖面较窄.................................................................................7

    （二）强制性制度变迁下企业盈余管理现状..................................................7

         1、新会计准则遏制了企业盈余管理行为.................................................................7

         2、新会计准则给企业盈余管理提供了新的途径.........................................8

        3、具体公司分析----东盛科技报表隐现盈余管理..........................................9

    （三）强制性制度变迁与企业盈余管理不协调的成因分析..........................11

1、强制性制度变迁具有滞后性..................................................................................11

2、制度制定者与制度执行者信息不对称..................................................................11

3、上市公司强制性制度硬化为盈余管理提供了边界..............................................12

4、企业管理当局存在道德风险..................................................................................12

三、完善强制性制度变迁治理盈余管理的相关对策 ....13

    （一）强制性制度变迁在盈余管理筹划中的预见性.......................................13

    （二）健全盈余管理信息披露的强制性制度..................................................13

    （三）完善上市公司盈余管理相关证券法规...................................................13

    （四）加强管理层道德教育...............................................................................14

四、结论 15

参考文献 16

致谢 17