浅析C2C电子商务下的税收征管——以淘宝网为例

摘要

随着互联网技术的不断发展，电子商务已经成为人们日常生活中主要的交易形式之一。据国家统计局发布《2016年中国网络零售市场报告》显示，截止至2016年12月，网络零售市场交易额达5.16万亿元，同比增长26.2%。如此庞大的交易额，其涉及到的税收征管问题已经成为税务监管部门必须要面对的问题。本文首先介绍了电子商务的概况以及发展现状，罗列出C2C电子商务除具备电子商务的基本属性外，区别于传统商务的特性。随后以淘宝网为例，由此引出这些特有属性对税收征管方面产生的影响以及产生的问题，提出解决税收征管问题必须改革和完善现有税收政策法规，并对电子商务税收的征税要素做出明确界定等要求。希望能深入改革创新税收征管的模式，提高税收征管的信息化水平，拓宽税收征管的合作渠道提高应纳税额的掌握能力，尽可能减少国家的税收损失。

关键词　C2C电子商务 税收征管 税收制度

目录

摘要 I

一、研究背景和研究意义 3

二、C2C电子商务概况及发展现状 4

（一）电子商务的概念 4

（二）C2C模式电子商务的基本特征 4

1.入行门槛和成本低 4

2.交易形式和内容多元化 5

3.交易便捷效率高 5

4.交易主体复杂存在风险性 5

（三）C2C电子商务的发展现状 5

二、C2C电子商务对税收征管的影响 7

（一）C2C电子商务对税收原则的影响 7

1.C2C电子商务对税收法定原则的影响 7

2.C2C电子商务对税收公平原则的影响 7

3.C2C电子商务对税收效率原则的影响 7

4.C2C电子商务对税收适度原则的影响 8

（二）C2C电子商务对税收要素的影响 8

1.纳税义务人不确定 8

2.征税对象不明确 8

（三）C2C电子商务对征管流程的影响 9

1.C2C电子商务对税务登记的影响 9

2.C2C电子商务对税务账簿、凭证的管理影响 9

3.C2C电子商务对税务稽查的影响 9

四、淘宝网C2C电子商务对税收征管存在的问题 10

（一）基于电子商务税收的配套法律体系不够完善 10

（二）税务机关与纳税人的信息不对称 11

1.税务机关与网络中介信息不对称 11

2.税务机关与金融机构信息不对称 11

3.税务化关与税务人员的信息不对称 11

（三）征税对象认定问题 12

五、完善淘宝网C2C电子商务税收征管问题的对策 13

（一）建立健全C2C电子商务税收征管体制 13

1.健全C2C电子商务税收征管法律 13

2.科学开展C2C电子商务税收征管工作 13

（二）建立完善C2C电子商务税收管理信息系统 13

1.加快C2C电子商务纳税人网上登记系统建设 13

2.加快C2C电子商务电子申报系统建立 14

（三）建立专门的电子商务税务登记制度 14

（四）采用小规模网店定额方式征收 15

（五）实行税收优惠差别对待 15

参考文献 17

致谢 18